ПДВ на безоплатне користування майном: оформлення та нюанси питань

Все залежить, на яких умовах здійснена така передача.

Якщо не передбачено переходу право власності, то саме на вартість майна (рухомого та нерухомого ) не потрібно нараховувати ПДВ – адже ж така операція не підпадає під операції з постачання, які зазначені в п.п.14.1.191 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n256 ).

Разом з цим в такому випадку виникає об’єкт оподаткування ПДВ згідно з п.п.185.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4483 ).

Тому що має місце надання послуг з оренди на безоплатній основі, що в свою чергу відноситься до операцій з постачання послуг (п.п.14.1.185 «в» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n256 ).

При цьому вважаємо, що з дотриманням вимог для нарахування ПДВ виходячи з мінімальної бази оподаткування (п.188.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4551 ), слід брати за підставу суму амортизації (зносу) за місяць.

Тобто протягом періоду користування складати дві ПН – одна ПН складається на отримувача, де зазначається найменування послуги, кількість, але без ціни.

Друга ПН – це ПН з типом причини 15 на суму перевищення .

Є відповідне роз’яснення ДПС України щодо складення такої ПН:

«замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 ).

Щодо оформлення – повинен бути договір передання майна в безоплатне користування, де повинна бути розрахована сума оренди, яка виступає як база оподаткування ПДВ.

Також потрібно, що б було зафіксовано, що саме майно не переходить у власністью – інакше буде ризик донарахування ПДВ на вартість такого майна.

Раді допомогти, звертайтесь ще!