Знижка від постачальника: облік ПДВ та митних розрахунків
Зазвичай, на практиці це називається кредит-нотою.
І якщо ця кредит-нота надійшла як бонус за вибраний Вами певний обсяг постачання, і надійшла вона валютою, то це означає на думку ДПСУ, що Ви надали нерезиденту маркетингові послуги, а він їх оплатив.
Зокрема, ДПСУ наводить таку позицію:
1) в ІПК від 11.01.2024 р. № 197/ІПК/99-00-21-03-02ІПК:
"Товариство закуповує товар у постачальника-нерезидента та на підставі додаткових угод до договору отримує від такого постачальника бонус у вигляді кредит-ноти за виконання планових показників закупівлі товару.
…якщо бонуси (кредит-нота) виплачуються покупцю-резиденту продавцем-нерезидентом у грошовій формі у зв'язку з досягненням відповідних показників закупівлі товару, то за своєю сутністю такі виплати визначаються як оплата маркетингових послуг, відповідно у покупця виникають податкові зобов'язання з ПДВ на суму такої отриманої кредит-ноти.
У разі якщо за рахунок отриманої кредит-ноти зменшується сума заборгованості покупця перед постачальником-нерезидентом за раніше поставлені / ті, що підлягають постачанню, товари, то операція із зменшення заборгованості покупця (платника податку) перед постачальником-нерезидентом на підставі кредит-ноти не визначається ПКУ як операції з постачання товарів/послуг, а тому не є об'єктом оподаткування ПДВ..."
2) ЗІР (101.04, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496):
"Яким чином оподатковується операція з отримання покупцем - резидентом кредит-ноти у вигляді винагороди у грошовій формі (бонусу, мотиваційних виплат)/зменшення суми зобов’язання перед постачальником-нерезидентом за поставлений товар?
Відповідь:
При виплаті продавцем-нерезидентом кредит-ноти у вигляді винагороди у грошовій формі (бонусу, мотиваційних виплат) покупцю-резиденту об’єктом оподаткування ПДВ є маркетингові послуги, які надаються покупцем, а винагорода у грошовій формі (бонуси), в свою чергу, є компенсацією вартості таких послуг.
У покупця-резидента при отриманні від продавця-нерезидента винагороди в грошовій формі (бонусу) у зв’язку з досягненням відповідних показників виникають податкові зобов’язання з ПДВ на суму отриманої винагороди (бонусу).
Базою оподаткування ПДВ у цьому випадку буде сума отриманої винагороди (сума бонусів).
Підстави для коригування податкового кредиту, визначеного на підставі митної декларації відсутні."
Отже, по Вашій ситуаці ніякої зміни вартості товару (Дт 281 Кт 632) не відбувається, на митниці також нічого міняти не треба.
Кредит-нота має визнаватися за тим курсом НБУ, який діє на момент її визнання (оформлення відповідного первинного документу).
В обліку:
Дт 377 Кт 719 - нарахували доходи по маркетинговим послгам
Дт 719 Кт 6412 - нарахували ПДВ (20% від усми кредит-ноти) на маркетинові послуги, склали ПН.
Місце постачання маркетингових послуг - Україна (п. 186.4 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496), тому маєте склати та зареєструвати ПН.
Додатково рекомендуємо отримати ІПК
Раді допомогти, звертайтесь ще!
