Облікування робіт субпідрядника і ПДВ під час тендеру

Вважаємо, що у разі, якщо вартість таких робіт не підлягає оплаті з боку замовника, то в обліку вартість таких робіт слід віднести на інші операційні витрати.

Тобто: Дт949 – Кт631.

Що стосується ПДВ:

слід мати на увазі, що згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4551 ). «база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг…».

Саме тому потрібно нарахувати ПДВ на суму перевищення ціни придбання робіт у субпідрядника над фактичною ціною цих робіт, які Ви зазначаєте при складені документів на адресу замовника.

Та крім звичайної ПН, яка складається на адресу замовника, також потрібно скласти ПН з типом причини 15 на суму перевищення.

Є відповідне роз’яснення ДПС України щодо складення такої ПН:

«замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 ).

Нарахування ПДВ зазначається записом Дт949 – Кт641/ПДВ.

Застосування податкових різниць при цьому не передбачено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!