Наслідки безкоштовних послуг від нерезидента для ФОП 2 групи

Для ФОПа групи 2 єдиного податку це може бути ризиковою операцією з метою обчислення граничного розміру доходу для перебування на єдиному податку

Відповідно до ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 для ФОП - платника єдиного податку доходом є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду у грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

Крім того, згідно з п. 292.3 ПКУ до суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг). І тут не зазначено група єдиного податку.

Безоплатно отриманими вважаються товари (роботи, послуги), надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товари, передані платнику єдиного податку на відповідальне зберігання і використані таким платником єдиного податку.

З огляду на наведене безоплатно отримані послуги не призведуть до виникнення оподатковуваного доходу у ФОП. Адже група 2 сплачує єдиний податок фіксованою сумою у вигляді авансових внесків. Розмір доходу не впливає на розмір єдиного податку.

АЛЕ розмір отриманого доходу у вигляді безоплатних послуг буде враховуватися в граничний розмір доходу для перебування на групі 2 і на єдиному податку в цілому. В ЗІР, 107.03.01 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/search/?src=ques зазначили, що відповідно до ст. 632 ЦКУ, якщо ціна у договорі не встановлена і не може бути визначена виходячи з його умов, вона визначається виходячи із звичайних цін, що склалися на аналогічні товари, роботи або послуги на момент укладення договору. З огляду на зазначене, до суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг) з урахуванням звичайних цін. При цьому звичайні ціни визначаються відповідно до положень пп. 14.1.71 ПКУ.

Як податкова бачить такий обрахунок у ЗЕД, сказати важко. Це вже тільки індивідуальне питання до податкової. Але маєте врахувати, що такий безоплатний договір на послуги буде враховуватися ФОПу групи 2 єдиного податку граничний розмір доходу для перебування на єдиному податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!