Податкове зобов'язання з ПДВ при списанні втрат зерна

Якщо ці втрати перевищують норми природного убутку, то, так, потрібно нараховувати компенсуючі ПЗ відповідно до п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4931.

ПРи цьому відповідно до п. 189.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4564у разі здійснення операцій відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу база оподаткування за товарами/послугами визначається виходячи з вартості їх придбання.

Але, яко мова йде про зерно власного виробництва, а не придбане, то компенсуючі ПЗ слід нараховувати не на всю вартість втраченого зерна, а тільки на вартість придбаних з ПДВ товарів/послуг, які використані для його вирощування. Адже принцип нарахування компенсуючих ПЗ полягає у зменшенні податкового кредиту за товарами/послугами, що придбані з ПДВ і не використані в оподаковуваних операціях.

Наприклад, це може бути пальне, добрива, придбане насіння тощо. Тобто, потрібно із собівартості зерна виділити вартість придбаних з ПДВ товарів/послуг і нарахувати на їх вартість компенсуючі податкові зобов'язання.

У гр 2 розділу Б компенсуючї ПН зазначається номери і дати вхідних ПН, які були отрмиані при придбанні товарів/послуг, на які нараховуються компенсуючі ПЗ, а також найменування товару/послуги із вхідної ПН. У інші гарфи цієї ПН переносяться дані із вхідної ПН (зокрема, коди УКТЗЕД або ДКПП, одиця виміру, тощо).

Приклад оформлення компенсуючої ПН наведений у статті за посиланням: https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok.

Раді допомогти, звертайтесь ще!