Штрафи для платників ПДВ при постачанні послуг бюджетним коштом

Якщо у договорі визначено, що оплата здійснюється за рахунок бюджетних коштів, то ПДВ-зобов'язання слід визначати по оплаті.
Відповідно до п. 187.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 датою виникнення податкових зобов'язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов'язаннями перед бюджетом.
Тому, якщо за такими операціями податкові зобов'язання мали визначатися по оплаті, а не за першою подією, то це є помилкою, при цьому не має значення чи покупці платники ПДВ чи ні.

Якщо такі помилки не усунути, то при перевірці контролюючим органом буде нарахована штрафна санкція по всіх невизначених зобов'язаннях в розмірі від 10 до 25%.

Відповідно до пп. 123.1 – 123.3 ст. 123 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 вчинення платником податків діянь, що зумовили визначення контролюючим органом суми податкового зобов’язання та/або іншого зобов’язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи тягне за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 10 % суми визначеного податкового зобов’язання та/або іншого зобов’язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, завищеної суми бюджетного відшкодування.
Діяння, передбачені п. 123.1 ст. 123 ПКУ, вчинені умисно тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 % від суми визначеного податкового зобов’язання та/або іншого зобов’язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, завищеної суми бюджетного відшкодування.
Діяння, передбачені п. 123.2 ст. 123 ПКУ, вчинені повторно протягом 1095 календарних днів, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 50 відс. суми визначеного податкового зобов’язання та/або іншого зобов’язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, завищеної суми бюджетного відшкодування.

Але, якщо такі помилки виправити самостійно зараз, то штрафу не буде. Відповідно до підпункту 69.1 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ, у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених статтею 50 цього Кодексу, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання у звітних (податкових) періодах, які припадають на період дії воєнного стану, такі платники звільняються від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених пунктом 50.1 статті 50 цього Кодексу, та пені.

Окремо передбачена штрафна санкція за нереєстрацію податкових накладних. Розмір штрафу залежить від терміну затримки реєстрації.

Штрафні санкції в період дії воєнного стану та шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, визначені в п.90 підр.2 розд. ХХ Податкового Кодексу https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 та встановлюється у розмірі:
2 відсотки суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації до 15 календарних днів;

5 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації від 16 до 30 календарних днів;

10 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації від 31 до 60 календарних днів;

15 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації від 61 до 365 календарних днів;

25 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації на 366 і більше календарних днів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!