Перехід на загальну систему: чи потрібно стати платником ПДВ

Так, потрібно.

За роз’ясненням податківців при переході на ЗС ФОП повинен зареєструватись платником ПДВ якщо обсяг доходу отриманий за 12 календарних місяців до переходу на ЗС перевищив 1 млн гривень (п. 181.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401

Така позиція неодноразово була озвучена податківцями в різних джерелах, наприклад ІПК від 13.11.2024 №5245/ІПК/20-40-24-07-06 та в ЗІР в категорії 101.02.

Однак, є рішення судів згідно яких встановлено, що при переході на ЗС обсяг доходу 1 млн гривень рахується з дати переходу на ЗС і не включає дохід отриманий на ЄП. Вказана правова позиція викладена Верховним Судом у постановах від 26.02.2019 у справі №814/4461/13-а, від 05.09.2019 у справі №813/8772/14 та 16.10.2019 у справі №1340/4383/18, від 17.08.2022 у справі №560/8206/20.

Детальніше прочитати про особливості обов’язкової реєстрації платником ПДВ можна за посиланням https://7eminar.ua/news/8590-obovyazkova-rejestraciya-platnikom-pdv

Але якщо ФОП не планує здійснювати діяльності на ЗС і не буде отримувати доходу, то він може не реєструватись платником ПДВ з 01.10.2025 року. Штрафу за не реєстрацію платником ПДВ згідно ПКУ немає.

Тому податківці можуть донарахувати ФОПу ПДВ 20 % з доходу отриманого на ЗС без реєстрації платником ПДВ згідно п. 183.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4409 А якщо доходу за період перебування на ЗС не буде, то відповідно не буде підстав донараховувати ПДВ.

Тому, ФОП може перейти на ЗС з 01.10.2025 року і не реєструватись платником ПДВ. А при отриманні запиту від податківців надати відповідь, що ФОП не здійснює діяльності на ЗС і тому немає об’єкту оподаткування ПДВ. І разом з поясненням надати копії банківських виписок, які будуть підтверджувати відсутність доходів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!