Чи вплине оплата від резидента на обсяг ПДВ

Так, обсяги таких операцій з фізичними особами – резидентами України слід враховувати при обрахунку обсягу операцій в 1000000 грн., при перевищені якого потрібно реєструватися платником ПДВ згідно з п.181.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 ).

Є відповідне роз’яснення ДПС України: «згідно із розділами V та ХХ ПКУ до оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг належать операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою ПДВ (20 відс.), ставками 7 і 14 відсотків, нульовою ставкою ПДВ та звільнені (умовно звільнені) від оподаткування ПДВ» (категорія ЗІР 101. 02 відповідь на питання « які операції з постачання товарів/послуг вважаються оподатковуваними операціями для цілей реєстрації платником ПДВ?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37945 ).

Отже з наведеного випливає – з метою визначення обсягу операцій в 1000000 грн., при перевищені якого потрібно реєструватися платником ПДВ , до уваги в т.ч. беруться операції, які підлягають оподаткування ПДВ за ставкою 20%. До таких операцій відносяться і надання ІТ – послуг резидентам України, в т.ч. і фізичним особам.

Але операції, які не є об’єктом оподаткування ПДВ та місце постачання яких знаходиться за межами митної території України, до уваги не беруться – в даному випадку надання ІТ послуг нерезидентам України якраз і відноситься до таких необ’єктних операцій.

Тому що згідно з п.п.186.3 «в» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ) місцем надання послуг «з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем» є місце реєстрації отримувача – тобто мається на увазі місце реєстрації нерезидента за межами митної території України.

Саме тому при надані послуг нерезидентам і не виникає об’єкт оподаткування ПДВ. Тому, ще раз підкреслюємо – такі операції не слід враховувати при обрахунку суми 1000000 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!