Оформлення безкоштовної передачі матеріалів військовим: ПДВ та документи

На нашу думку, якщо Ви передаєте ТМЦ безпосередньо військовому, то:

Документальне оформлення:

1) наказ керівника (бажано на підставі заяви фізособи) про надання благодійної допомоги у вигляді певних ТМЦ

2) акт приймання-передачі з фізособою ТМЦ

3) бухдовідка про списання на витрати вартості переданої допомоги: Дт 949 Кт 20, 26.

ПДФО, ВЗ

ПКУ визначено, що не включається в оподаткований дохід фізособи (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240129#n3699):

"165.1.54. сума (вартість) благодійної допомоги:

а) виплаченої (наданої) благодійниками,... на користь:

учасників бойових дій, військовослужбовців (резервістів, військовозобов’язаних) та працівників Збройних Сил України, Національної гвардії України, Служби безпеки України, Служби зовнішньої розвідки України, Державної прикордонної служби України, осіб рядового, начальницького складу, військовослужбовців, працівників Міністерства внутрішніх справ України, Управління державної охорони України, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України, інших утворених відповідно до законів України військових формувань, добровольчих формувань територіальних громад, поліцейських та працівників Національної поліції України, у тому числі тих, які зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження здоров’я, загинули, померли внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, які захищають (захищали) незалежність, суверенітет та територіальну цілісність України, беруть (брали) безпосередню участь у відсічі збройної агресії та забезпеченні національної безпеки, усуненні загрози небезпеки державній незалежності України, її територіальній цілісності у період дії воєнного, надзвичайного стану в Україні, перебуваючи безпосередньо в районах здійснення зазначених заходів, або на користь членів сімей таких учасників бойових дій;,...

170.7.8. не включається до оподатковуваного доходу благодійна допомога, що надається згідно з підпунктом 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу:
а) у будь-якій сумі (вартості), що надається:
платникам податку, визначеним абзацом другим підпункту "а", підпунктом "б" та абзацами другим і п’ятим підпункту "в" підпункту 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу, - для закупівлі або у вигляді спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення чи інших товарів (робіт, послуг) за переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України...;"

Перелік КМУ № 112 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/112-2016-%D0%BF#n8) визначає ті ТМЦ, які можна без оподаткування передавати військовим

Отже, якщо фізособа (військовий) безпосередньо перебуває в зоні бойових дій, то Ви маєте право без оподаткування ПДФО та ВЗ передати йому благодійну допомогу у вигляді ТМЦ з Переілку № 112і.

В додатку 4ДФ - код доходу 187

ПДВ

Якщо Ви постачаєте будь-які ТМЦ не для ЗСУ, а фізособі (військовому), то на жаль, на нашу думку, пільги з ПДВ за п. 32-1 пр. 2 р. ХХПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035) не буде.

Тобто маєте нарахувати умовні ПЗ за п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551), скласти 2 ПН:

1 - звичайну як на неплатника по ціні 0грн. - на дату акту приймання-передачі (видаткової накладної) ТМЦ

2 -- зведену типу 3 на кінець місяця по ціні придбання матеріалів, звичайної ціни Вашої готової продукції

Податок на прибуток

По безоплатним передачам на фізосіб коригувань немає - працює виключення з п. 140.5.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!