Коригування податкових зобов'язань при частковій реалізації товару

У Вашому випадку на дату заліку слід скласти РК з кодом причини коригування 103 «повернення товару або авансових платежів» на анулювання ПН, яка була складена у 2025 р. згідно з п.п.187.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) на дату зарахування коштів.

Тому що досягнута домовленість з покупцем відносно того, що така оплата (залишок її ) вже не є попередньою оплатою за товар згідно з рахунком № 2, а є оплатою рахунку № 1.

ПН на товари згідно з рахунокм № 1 реєструвати не потрібно – адже така ПН зареєстрована в 2024 р. на дату відвантаження згідно з п.п.187.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ).

З цього приводу є певні роз’яснення податківців:

«…якщо постачальником - платником ПДВ на дату отримання попередньої (авансової) оплати за товар N 1 були визначені податкові зобов’язання з ПДВ та надалі за домовленістю сторін зобов’язання з поставки такого товару припиняється та попередня (авансова) оплата зараховується в рахунок оплати товару N 2 (без повернення такої оплати на поточний рахунок покупця), то постачальник - платник ПДВ на дату досягнення такої домовленості має право скласти розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання такої попередньої (авансової) оплати, та зменшити нараховану суму податкових зобов’язань з ПДВ.

…При цьому якщо за договором N 2 товар уже був поставлений та на дату такої поставки ("першої події") постачальником було складено та зареєстровано в ЄРПН відповідну податкову накладну, то за фактом зарахування попередньої оплати за товар N 1 в рахунок оплати вартості товару N 2 податкова накладна постачальником не складається.

…при зарахуванні попередньої оплати за один товар в рахунок оплати вартості іншого поставленого товару в межах одного договору постачальник складає розрахунок коригування на дату досягнення домовленості між контрагентами про таке зарахування (така дата визначається платником податку самостійно на підставі первинних (бухгалтерських) документів), та має право зменшити суму податкових зобов’язань на підставі такого розрахунку коригування після його реєстрації в ЄРПН покупцем» (лист ДФС України від 05.02.2019 р. № 403/6/99-99-15-03-02-15/ІПК ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!