Обов'язковість сплати єдиного внеску ФОП 3-ї групи: нюанси

ФОП має право не сплачувати ЄСВ «за себе».

Відповідно до ч. 6 ст. 4 Закону України від 08.07.2010 р. № 2464-VI «Про ЄСВ» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57 ФОП (як на спрощеній, так і на загальній системі оподаткування), які мають основне місце роботи, звільняються від сплати за себе єдиного внеску за місяці звітного періоду, за які роботодавцем сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового внеску. Такі особи можуть бути платниками ЄСВ за умови самостійного визначення за місяці звітного періоду, за які роботодавцем було сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі менше мінімального страхового внеску, бази нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Ба більше, згідно з роз'ясненнями податкової, а саме- ІПК від 01.11.2021 р. N 4139/ІПК/99-00-04-03-03-06- якщо ФОП має основне місце роботи і роботодавець сплачує за нього ЄСВ у розмірі не нижче мінімального, то ФОП добровільно сплачувати ЄСВ «за себе» не може, це не передбачено чинним законодавством. ФОП може сплачувати ЄСВ за себе тільки за ті місяці звітного періоду, за які роботодавцем було сплачено страховий внесок у розмірі менше мінімального страхового внеску. Якщо ж ФОП сплачував все ж таки ЄСВ за себе, то ці кошти вважаються помилково або надміру сплаченими.

Висновок: якщо роботодавець сплачує за ФОП як за найманого працівника ЄСВ у розмірі не менше мінімального, то ФОП ЄСВ "за себе" не сплачує.

При цьому, якщо роботодавець сплатив ЄСВ у розмірі меншому за мінімальний внесок (наприклад, через неповний місяць роботи у зв’язку з прийняттям або звільненням у середині місяця) або взагалі не нараховував і не сплачував внесок (наприклад, у разі перебування працівника весь місяць у відпустці за свій рахунок), то за такі місяці ФОП зобов’язаний самостійно визначити базу нарахування ЄСВ у розмірі не менше мінімальної зарплати (8000,00 грн у 2025 році) та сплатити ЄСВ «за себе» у розмірі не менше ніж мінімальний страховий внесок (1760,00 грн у 2025 році). Законодавством не передбачена доплата тільки різниці між сплаченим внеском і мінімальним розміром.

Заповнення Додатку 1. Додаток 1 подається один раз на рік- у складі річної декларації. За місяці, за які роботодавцем сплачено єдиний внесок у розмірі не менше мінімального страхового внеску, у графі 2 п. 9 Додатка 1 – проставляються нулі, графі 3-22, графі 4-0,00, а за місяці, за які ФОП сплачував ЄСВ "за себе" самостійно - показуються нарахування. (ЗІР, категорія 107.01.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37201 )

Якщо за всі місяці 2025 року роботодавець сплатить за ФОП як за найманого працівника ЄСВ у розмірі не менше ніж 1760,00 грн., тоді в Додаток 1 можна не подавати. Про це зазначають податківці в ЗІР, категорія 107.01.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37201

Раді допомогти, звертайтесь ще!