ПДВ при загибелі соняшника: повернення та умови для платників

З цього приводу є відповідні роз'яснення податківців:

«у разі якщо у зв’язку з настанням обставин непереборної сили посіви (насадження) загинули або були знищенні, у результаті чого списуються придбанні з ПДВ товари/послуги, які використанні для їх вирощування, то податкове зобов’язання з ПДВ на підставі п. 198.5 ст. 198 ПКУ платником податку:

- нараховується, якщо вартість таких товарів/послуг не включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткування;

- не нараховується, якщо вартість таких товарів/послуг включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткування» ( роз'яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Чи необхідно нараховувати податкове зобов’язання з ПДВ згідно з п. 198.5 ст. 198 ПКУ на вартість товарів/послуг, використаних для вирощування посівів (насаджень), що загинули у зв’язку з настанням обставин непереборної сили» опубліковано 21.08.2024 р., посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/814282.html ).

Тобто у разі якщо фактично матеріали, добрива, тощо, які були витрачені на посів соняшника , потрапили до неповторювальних витрат (тобто витрат, які були понесені на вирощування загиблої культури та які стосуються також вирощування нової культури ) – тоді компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) не потрібно нараховувати – адже ж йде використання наведених товарів, які придбані з ПДВ, в господарської діяльності.

Але якщо такі товари потрапили до повторювальних витрат (тобто витрат, які стосуються тільки культури, що загинула (соняшника), і які не братимуть участі у вирощуванні нової культури ) – тоді доведеться нараховувати компенсуючий ПДВ.

Крім того вважаємо, що в умовах воєнного стану можуть бути ситуації, коли в будь якому випадку не потрібно нараховувати компенсуючий ПДВ.

Справа в тому, що згідно з п.32.-1 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ), «тимчасово, протягом дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, не вважаються використаними платником податку в неоподатковуваних податком на додану вартість операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товари:

придбані в оподатковуваних податком на додану вартість операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану».

Тобто не потрібно нараховувати компенсуючий ПДВ .

Звісно у Вашому випадку потрібна наявність підтверджувальних документів: сертифікату про форс – мажорні обставини, матеріалів інвентаризації (адже ж згідно з п.7 розд.І Положення № 879 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#n17 ) здійснення інвентаризації є обов’язковим «у разі техногенних аварій, пожежі чи стихійного лиха (на день після закінчення явищ) в обсязі, визначеному керівником підприємства»), наказу по підприємству про списання знищеного товару (у Вашому випадку це складові собівартості посівів ) та також акт списання..

Є відповідне роз’яснення ДПС України :

«відповідно до п. 32 прим. 1 підрозд. 2 розд. XX Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) тимчасово, протягом дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, не вважаються використаними платником ПДВ в неоподатковуваних ПДВ операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товари, придбані в оподатковуваних ПДВ операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану.

До наведених у п. 32 прим. 1 підрозд. 2 розд. XX ПКУ операцій норми п. 198.5 ст. 198 розд. V ПКУ не застосовуються.

Згідно з частиною першою ст. 14 прим. 1 Закону України від 2 грудня 1997 року № 671/97-ВР «Про торгово-промислові палати в Україні» Торгово-промислова палата України та уповноважені нею регіональні торгово-промислові палати засвідчують форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили) та видають сертифікат про такі обставини протягом семи днів з дня звернення суб’єкта господарської діяльності за собівартістю.

Отже, підтвердження знищення (втрати) товарів платника внаслідок настання дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану повинно здійснюватися на підставі відповідних первинних документів та за наявності сертифіката про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили)» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Яким чином документально підтвердити знищення (втрати) товарів внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41801 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!