Коригування ПДВ при поверненні товару та передплати: нюанси

На нашу думку, в договорі на поставку товару могли бути прописані умови повернення товару - наприклад, чи означає повернення товару покупцем "за замовчуванням", що постачальник має повернути кошти за товар. Чи кошти мають повертатися тільки за письмовою вимогою покупця? якщо кошти не повертаються покупцю, то який статус вони мають - авансу за інший товар? який саме?

Тому якщо нічого не прописано в договорі на цю ситуацію, рпекомендуємо отримати від покупця письмове повідомлення (лист), що Ви маєте повернути їм кошти.

Позиція ДПСУ щодо коригування ПДВ в таких ситуаціях

ЗІР (101.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40538):
"Як в податковому обліку з ПДВ продавця/покупця відображається операція з повернення покупцем товарів, кошти за які НЕ зараховуються в рахунок оплати за іншою поставкою товарів, та будуть поверненні покупцю?
Відповідь:
У разі повернення покупцем товарів, кошти за які не зараховуються в рахунок оплати за іншою поставкою товарів та будуть повернуті покупцю, постачальник (продавець) на дату такого повернення товарів складає розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання коштів / постачання товарів. Постачальник має право зменшити податкові зобов’язання на підставі такого розрахунку коригування після його реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) покупцем.
Покупець зобов’язаний зменшити суму податкового кредиту у звітному (податковому) періоді, у якому відбулося повернення товарів, незалежно від факту реєстрації в ЄРПН такого розрахунку коригування."

Тобто, на дату повернення товарів Ви (продавець) маєте скласти РК на "-" до Пн № 1 і ПН № 2

ЗІР (101.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40079):

Як в податковому обліку з ПДВ продавця/покупця відображається операція з повернення покупцем частини товарів, кошти за які залишаються у продавця та ЗАРАХОВУЮТЬСЯ в рахунок оплати за іншою поставкою товарів?
Відповідь:
У разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг податкові зобов’язання постачальника (продавця) підлягають коригуванню на підставі зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) розрахунку коригування.
Отримувач (покупець) відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв’язку з отриманням таких товарів/послуг.
У разі якщо на дату повернення частини товарів сума оплати за них зараховується в рахунок оплати іншого товару, то постачальник на зазначену дату на суму коштів, які зараховуються в рахунок оплати іншого товару, повинен скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН."

Тобто, якщо узгоджена позиція продавця і покупця, що вивільнені кошти від повернення товару будуть зараховані в оплату за якийсь інший товар, то на дату повернення товару складається:

- РК на "-" на всю вартість повернутого товару

- нова ПН на суму коштів, що залишилися неповернутими на дату повернення товару.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!