Анулювання помилкової ПН: уникнення подвійного нарахування ПДВ

У червні підприємство помилково виписало ПН на компанію "Концерт ЮА", яка на той момент вже була перейменована на "ШПГ". Жодної операції з цією компанією не було. Насправді ПН мала бути виписана на іншого контрагента — "КОНЦЕРН". Помилкова ПН включена до декларації, а правильна виписана із запізненням. РК до помилкової ПН подати неможливо, бо зв'язку з "ШПГ" немає. Як анулювати помилкову ПН без участі контрагента? Як уникнути подвійного нарахування ПДВ та виправити ситуацію через уточнюючу декларацію?

СК

Світлана, консультант

експерт

30.07.2025 | 10:45

Відповідь надано

Без участі контрагента анулювати помилкову ПН неможливо. Адже мінусовий РК реєструє той, на кого виписана ПН.

Але ви не повинні включати помилкову ПН у декларацію, адже вона не підтверджує господарську операцію. Адже відповідно п. 44.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250705#n1110 : "Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту (мають на увазі первинні документи, що підтверджують господарську операцію".

Також такий висновок випливає із роз'яснення ДПС у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28780: " В податковій декларації з податку на додану вартість (далі – декларація) платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї не підлягають відображенню в декларації."

Раді допомогти, звертайтесь ще!

МА

Марина

10.05.2026 | 15:56

Інше

Відповідь надано