Порядок заповнення зведеної податкової накладної для резидента Дія Сіті

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, у Вашому випадку мова йде про операції з безоплатного постачання товарів.

Відповідно – виникає потрібность нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ.

Тому що дарування товару теж відноситься до операції з його постачання: згідно з п.п.14.1.191 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ) це «…будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару…».

Виникає об’єкт оподаткування згідно з п.185.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ).

Далі, згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), «…база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг…».

При цьому – немає значення, є чи ні вхідний ПДВ (наприклад, товар було придбано у неплатника ПДВ).

Отже, на дату складення акту списання товарів (подарунків) та/або роздавальної відомості Ви складаєте та реєструєте ПН, виходячи з нульової ціни – тобто зазначаєте тільки найменування та кількість подарунків, без ціни.

Та також згідно з п.15 Порядку № 1307 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), необхідно скласти ПН ( в т.ч. можливо і зведену ПН) на суму перевищення ціни придбання над фактичною ціною постачання.

У Вашому випадку, оскільки ціна постачання дорівнює нулю, то ціна придбання і є тим самим перевищенням.

Щодо заповнення ПН з типом причини 15 – є відповідні роз’яснення ДПС України:

«замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 ).

Разом з цим, якщо Ви продаєте товари, які звільнені від ПДВ, та є необхідність нарахувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), то дійсно, потрібно датою не пізніше останнього дня місяця скласти зведену ПН з типом причини 09 - Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

При цьому «у верхній лівій частині таких накладних у графі "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" робиться помітка "X" та зазначається тип причини» 09.

Далі, «у зведених податкових накладних, у яких зазначено код ознаки 1 або 2, у графі "Отримувач (покупець)" платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.), у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "600000000000", рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється, а у верхній лівій частині зазначається відповідний тип причини відповідно до пункту 8 цього Порядку …09 - Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість» (п.12 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Також у разі заповнення такої ПН в графі 2 ПН заповнюється тільки номер та дата вхідної ПН (п.п.16.1 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Відповідно і графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3 – не заповнюються. Щодо одиниці виміру : «у разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 11 цього Порядку, у графі 4 вказується "грн"» (п.п.16.3 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Графа 9 також не заповнюється.

Реєструється така ПН не пізніше 20/го числа наступного місяця (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

В декларації з ПДВ відображається в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!