Безоплатне отримання товарів: податкові нюанси та оформлення документації

У бухгалтерському обліку безоплатно отримані імпортовані зразки будуть відображені в такий спосіб:

Д-т 28 К-т 718 - безоплатно отримані зразки товарів за справедливою вартістю;

Д-т 949 К-т 641 - ПДВ, сплачений за МД;

Д-т 377 К-т 311 - сплачено мито;

Д-т 28 К-т 377 - збільшена вартість товарів на суму сплаченого мита.

Д-т 377 К-т 311 - сплачено ПДВ;

Д-т 641 К-т 377 - віднесено до складу податкового кредиту суму ПДВ

На підставі пп. «в» п. 185.1 ПКУ ввезення товарів на митну територію України віднесено до операцій, що є об’єктом оподаткування ПДВ. За п. 187.8 ПКУ датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ у разі ввезення товарів на митну територію України є дата подання митної декларації для митного оформлення. Датою віднесення сум ПДВ за імпортними товарами до податкового кредиту є дата сплати ПДВ за податковими зобов'язаннями згідно з п. 187.8 ПКУ (абз. 3 п. 198.2 ПКУ).

У разі ввезення товарів на митну територію України документом, що посвідчує право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту, вважається митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату ПДВ. Це встановлено п. 201.12 ПКУ.

Потрібно оформити наказ про безоплатну роздачу зразків.

При безоплатній роздачі зразків, навіть за наявності наказу та інших документів про таку роздачу, ПЗ з ПДВ за п. 198.5 ПКУ за такими товарами слід все одно визначити, оскільки такі зразки рекламують нерезидента, який їх надав, а не підприємство, яке їх розповсюджує.

Раді допомогти, звертайтесь ще!