Облік гарантійного платежу та ПДВ при оплаті послуг платформи

Якщо гарантійний платіж є виключно забезпеченням виконання зобов’язань, не зараховується як оплата і не закріплюється за товаром/послугою, то ПДВ не виникає.

База оподаткування операцій з постачання товарів (послуг) визнається виходячи з їх договірної вартості. До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і не матеріальних активів, що передаються платнику безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв'язку з компенсацією вартості товарів чи послуг (ст. 188 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551)

Відповідно до п. 1 ст. 188 ПКУ до складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми штрафу (штрафів або пені), 3% річних від простроченої суми та інфляційні витрати, відшкодування шкоди, у тому числі відшкодування упущеної вигоди за рішеннями міжнародних комерційних та інвестиційних арбітражів або іноземних судів, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов'язань.

Тому якщо умовами договору передбачено, що гарантійні платежі (внески) є засобом забезпечення виконання зобов'язань та згідно з умовами договору в оплату за товари (послуги) не зараховуються, а повертаються отримувачу таких товарів (послуг), то ця сума гарантійних платежів чи внесків не збільшує базу оподаткування у постачальника товарів чи послуг. Податкові зобов'язання постачальником та податковий кредит покупцем при отриманні/перерахуванні такого гарантійного платежу не визначаються.

В бухобліку перерахування гарантійного платежу відображається проведенням за Дт 377 рахунку «Розрахунки з іншими дебіторами» та Кт 311.

Якщо припиняється у строк первісно встановлений договором, цей платіж повертається проведення буде Дт 311 Кт 377.

Якщо договір розривається достроково, тоді сума гарантійного платежу набуває статусу штрафної санкції та включається до складу інших операційних витрат Дт 948 рахунку «Визнані штрафи, певні неустойки» та Кт 377 рахунку.

Якщо ж постачальник планує залікувати платіж “актуванням”, на той момент має бути оформлена додаткова угода або відповідний пункт у договорі, що цей платіж таки йде в оплату — тільки з цієї дати виникає необхідність складання ПН і нарахування ПДВ .

Раді допомогти, звертайтесь ще!