Податкові зобов'язання Дія сіті: наймані працівники та ФОП

Резидент Дія Сіті, який у певному місяці відповідає вимогам, сплачує 5% ПДФО, 5% військового збору та ЄСВ у розмірі мінімального внеску (22% х 8000) із зарплати найманих працівників та винагород за гіг-контрактом.

За гіг-контрактом, який є різновидом договору ЦПХ, сплачується 5% ПДФО, 5% військового збору та ЄСВ у розмірі мінімального внеску (22% х 8000), як було сказано вище.

За договором підряду, що не є гіг-контрактом (визначення гіг-контракту надано в Законі 1667), — 18% ПДФО, 5% військовий збір та 22% ЄСВ із фактично нарахованої суми.

Обмежень на укладання угод порівняно з іншими підприємствами немає, навпаки, є розширені можливості — а саме укладання гіг-контракту.

Докладніше див. статті https://7eminar.ua/news/5565-rezident-diya-siti-zarobitna-plata-likarnyani-vidpuskni-statnim-pracivnikam-ta та https://7eminar.ua/news/5084-osoblivosti-splati-pdfo-rezidentom-diya-siti-za-pracivnikiv-shho-ne

Співпраця із ФОП можлива. Є певні податкові наслідки для: 1) резидентів Дія Сіті, які є звичайними платниками податку на прибуток, але є високодоходними підприємствами, що коригують податкові різниці; 2) резидентів Дія Сіті, які обрали для себе сплату податку на особливих умовах (ПНВК).

Докладніше:

Ті, хто коригує різниці, коли мають справу з платником єдиного податку (в т.ч. ФОП), мають враховувати таку специфічну нову тільки для Дія Сіті податкову різницю:

Фінрезультат збільшується згідно з пп. ПКУ 140.5.17 на суму вартості майна, робіт, послуг (крім роялті), придбаного резидентом Дія Сіті — платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах у платників єдиного податку протягом податкового (звітного) року, в розмірі, що перевищує 20 відсотків суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний період. При цьому до витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включаються витрати, пов’язані з операційною, фінансовою та інвестиційною діяльністю.

Резиденти Дія Сіті — платники податку на прибуток підприємств на загальних підставах, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), у поточному календарному році розрахунок частки вартості майна (робіт, послуг), придбаного у платників єдиного податку, передбаченої абзацом першим цього підпункту, проводять на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний річний звітний період.

У разі якщо на дату отримання майна, робіт, послуг постачальник не є платником єдиного податку, такі майно, роботи, послуги вважаються придбаними у платника єдиного податку, за умови що на дату здійснення попередньої оплати постачальник був платником єдиного податку.

Ті, хто обрали систему оподаткування — сплату податку на особливих умовах, тобто ПНВК, також мають обов'язок:

Вони мають включити в оподатковуваний податком на особливих умовах базу оподаткування згідно з пп. ПКУ суму:

135.2.1.15. коштів та/або вартості майна (крім податку на додану вартість, якщо він застосовується), виплачених (переданого) у зв’язку з придбанням майна, робіт, послуг (крім роялті) у платників єдиного податку протягом податкового (звітного) року в розмірі, що перевищує 20 відсотків суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний (податковий) період. При цьому до витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включаються витрати, пов’язані з операційною, фінансовою та інвестиційною діяльністю.

Резиденти Дія Сіті — платники податку на особливих умовах, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), у поточному календарному році розрахунок частки вартості майна (робіт, послуг), придбаного у платників єдиного податку, передбаченої абзацом першим цього підпункту, проводять на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний річний звітний період.

У разі якщо на дату виплати коштів та/або передачі майна як попередньої оплати за майно (роботи, послуги) постачальник не був платником єдиного податку, положення цього підпункту застосовуються до таких операцій за результатами податкового (звітного) періоду, в якому резидент Дія Сіті — платник податку на особливих умовах отримав майно (роботи, послуги), за умови що на дату такого отримання постачальник є платником єдиного податку.

Зі свого доходу будь-який ФОП сплачує податки самостійно. Але резидент Дія Сіті — великодоходник, або Дія Сіті — платник податку на виведений капітал так чи інакше сплатить - тільки не за цього ФОП, а за себе - додаткові податки (податок на прибуток або ПНВК), якщо обсяг його операцій із ФОП-єдинником (або юрособою-єдинником) перевищить 20% усіх витрат минулого року (оподатковуватися буде саме перевищення).