Облік електронних подарункових сертифікатів у ТОВ-1: нюанси ПДВ

На нашу думку, в цій ситуації Ви маєте право показати продаж товару з формою оплати - сертифікат, якщо сертифікат продавався як самостійний товар, але в подальшому передбачається що він може бути формою оплати за інший товар.

Позиція ДПСУ

ІПК від 15.03.2024 р. N 1380/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК

"...Щодо питань 1 - 2
За операцією Товариства з продажу (реалізації) подарункового сертифіката покупцю податкові зобов'язання з ПДВ нараховуються за загальним правилом на дату тієї події, визначеної пунктом 187.1 статті 187 розділу V ПКУ, що відбулася раніше ("перша подія") (або на дату передачі Товариством сертифіката покупцю, або на дату оплати покупцем такого сертифікату). При цьому база оподаткування ПДВ за такою операцією визначається відповідно до пункту 188.1 статті 188 розділу V ПКУ.
За такою операцією на дату виникнення податкових зобов'язань з ПДВ Товариство зобов'язано скласти податкову накладну на такого покупця та зареєструвати її в ЄРПН у встановлені ПКУ терміни. У такій податковій накладній зазначається код згідно з УКТ ЗЕД та номенклатура безпосередньо подарункового сертифіката.
Щодо питання 3
Передача Товариством товарів кінцевому споживачеві в обмін на такий подарунковий сертифікат для цілей оподаткування ПДВ буде "другою подією", яка не зумовлює для Товариства податкових наслідків в частині визначення податкових зобов'язань з ПДВ.
В той же час на дату фактичної передачі Товариством товару покупцю в обмін на подарунковий сертифікат ("друга подія") номенклатура та код товару згідно з УКТ ЗЕД, зазначені у вищевказаній податковій накладній, складеній на покупця, підлягають обов'язковому коригуванню шляхом складання Товариством розрахунку коригування до такої податкової накладної на зміну номенклатури.
При цьому ДПС зазначає, що у випадку якщо вартість товару, що оплачується подарунковим сертифікатом, перевищує вартість подарункового сертифіката, то різниця між вартістю такого товару та вартістю подарункового сертифіката, яка оплачується покупцем додатково, відображається у податковій накладній, яка складається на дату фактичного отримання товару з використанням подарункового сертифіката.
Якщо вартість товару, що оплачується подарунковим сертифікатом, менше вартості подарункового сертифіката, то різниця між вартістю такого товару та вартістю подарункового сертифіката покупцю не повертається, а тому вважається, що товар продано за вартістю, що дорівнює вартості подарункового сертифіката. При цьому податкові зобов'язання, сформовані на дату реалізації подарункового сертифіката ("перша подія"), не коригуються."

Отже, на думку ДПСУ, при постачанні товару з пред`явленням сертифікату продавець сертифікату має розглядати це як "зміну номенклатури" по продажу сертифікату - треба замінити в ПН на сертифікат номенклатуру сертифікату на номенклатуру конкретного товару. Це може бути доволі важко зробити - адже сертифікат може не містити інформації - хто і коли його придбав, яка саме ПН була на нього виписана і коли.

Але! коли Ви продавали сертифікат, то були неплатником ПДВ, відповідно, продаж сертифікату так і залишиться для Вас оплатою за сертифікат, а продаж товару - відбудеться з ПДВ, оскільки ставши платником ПДВ, Ви будете продавати зовсім інший товар. Прийняття сертифіката може лише розглядатися як спосіб оплати за товар.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

В бухобліку на нашу думку, можливо провести так:

Дт 311 Кт 681 - 2500 - отримали кошти за продані серифікати на ТОВ 2

Дт 361 Кт 702 - 3000 - продали товар покупцю на суму 3000

Дт 70 Кт 64 - 500 - сума ПДВ

Дт 681 Кт 361 - 3000 - пред`явлений сертифікат в оплату за товар

Дт 949 Кт 681 - 500 - закриті розрахунки по рах. 681

Раді допомогти, звертайтесь ще!