Повернення коштів фізособі: коригування податкових зобов’язань і ризики

На момент укладання договору відступлення права вимоги сума податкових зобов’язань у боржника не змінюється. Також згідно до роз’яснень податківців ДФС від 12.03.18 р. № 957/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, ІПК від 21.01.2020 р. N 221/6/99-00-07-03-02-06/ІПК, https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-403131.html у боржника немає підстав для складання розрахунку коригування до ПН, виписаної на дату першої події (отримання передоплати від покупця). Причина: при відступленні права вимоги не виникає жодної обставини, передбаченої ст. 192 ПКУ для оформлення РК.

Таким чином, оскільки відступлення права вимоги відбулось і кредитором вже є інша особа, ТОВ боржник втрачає право на коригування податкових зобов’язань у разі зміни ціни. Адже первинний кредитор вже немає відношення до цієї операції, а ПН була виписна на нього.

Також з цього питання Ви можете спробувати отримати від ДПС ІПК для себе, адже в ЗІР (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29192) податківці зазначають, що кожний конкретний випадок оподаткування, наслідками якого є операції з відступлення права вимоги, слід розглядати з урахуванням документів, що стосуються цієї справи. Для надання більш детальної відповіді з порушених питань, пропонуємо звернутися за індивідуальною податковою консультацією до контролюючих органів відповідно до ст. 52 ПКУ.

Оскільки фізособа не сплачувала за майно, то у даному випадку повернення коштів є додатковим благом і відповідно замовник має виконати роль податкового агента – утримати та сплатити в бюджет ПДФО та ВЗ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!