Корпоративні витрати: бухгалтерський облік ПДВ та податку на прибуток

Спочатку оформлюєте наказ на проведення корпоративну коштом роботодавця. Зміст наказу буде залежати від способу, в який буде організовано такий захід. В наказі визначається відповідальна особа за організацію та проведення заходу, дата та місце проведення заходу та розпорядження відповідальній особі та посадовим особам підприємства. Після видання наказу складаються:

план (програма) проведення корпоративу в довільній формі;
кошторис витрат.
По проведенні корпоративу відповідальна особа подає звіт про фактично понесені витрати.

Керівник видає наказ на проведення корпоративу та затверджує кошторис на його проведення. Із суб’єктом господарювання де буде корпоратив укладається договір про надання послуг. Метою такого заходу може бути підбиття підсумків поточного року, визначення планів та напрямків роботи на наступний рік, відзнака окремих працівників за досягнення в праці. В наказі про проведення заходу не зайвим буде прописати порядок денний зборів трудового колективу, план проведення семінару чи конференції. Відповідно має бути складений протокол зборів трудового колективу. Для проведення заходу зазвичай орендується конференц-зала, в т.ч. заміських закладів відпочинку. Обслуговування харчуванням може бути оформлене окремим актом або включеним у суму орендної плати чи послуги. Тут вже як домовились.

Вартість святкового вечора (банкету, корпоративу), який проводиться роботодавцем для своїх працівників, не включається до складу загального місячного оподатковуваного доходу цих працівників.Отже, ПДФО та військового збору можна уникнути. Головна умова – відсутність персоніфікації блюд в актах на обслуговування харчуванням. Зазвичай це досягається оформленням документів із спеціалізованими закладами харчування (підприємства чи ФОП) на кшталт фуршет, шведський стіл. Відповідно в Додатку 4ДФ Податкового розрахунку не має підстав для відображення доходу.

ПДВ. Вартість «вхідного» ПДВ по організації корпоративу та придбанню подарунків за отриманими зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними формує податковий кредит. Звісно мова про роботодавця, що зареєстрований платником ПДВ.

У разі оплати за проведення корпоративу як відпочинку працівників, має місце негосподарські витрати. А отже виникатиме необхідність нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ.

Разом з цим, якщо проводити корпоратив у вигляді зборів трудового колективу, податковий кредит зберігатиметься, а компенсуючі податкові зобов’язання рахувати не потрібно. Адже мова про адміністративні витрати по організації проведення збору трудового колективу.

Податок на прибуток: в податковоприбутковому обліку жодних різниць, пов’язаних з витратами на проведення корпоративу, не буде ПКУ вони не передбачені. Тому витрати на корпоратив, будь-то рекламний захід або збори трудового колективу, відображатимуться в податковоприбутковому обліку за бухгалтерськими правилами.Тобто, потрапивши у бухгалтерські витрати, витрати на проведення корпоративу зменшать і прибутковий об’єкт оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!