Податкові наслідки для ТОВ при отриманні бракованого товару

На нашу думку, в цій ситуації:

1) щодо бракованого товару можливий такий облік:

Дт 28 Кт 632 - оприбуткований товар на підставі інвойсу та МД

Дт 947 Кт 28 - товар виявлений браковим та списаний на витрати

Дт 28 Кт 719 - отриманий безоплатно товар на заміну по вартості раніше списаного товару

Або з урахуванням Меторекомендацій щодо бухобліку запасів № 2 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0002201-07#Text):

Дт 374 Кт 632 - на суму бракованого товару

Дт 281 Кт 374 - допоставка на заміну бракованого товару (курс НБУ і сума в валюті на дату першого розмитнення).

2) щодо пільги з ПДВ

Якщо Ви мали пільгу з ПДВ за п. 95 пр. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035), то умова для збреження цієї пільги - це використання ввезених запчастин в Вашій власній господарській діяльності або на цілі прописані в п. 95.

Оскільки бракований товар не може бути використаний за цільовим призначенням за п. 95, то необхідно:

- доплатити митний ПДВ (пільга вже не діє), цей ПДВ зможете поставити в податковий кредит

- нарахувати умовні ПЗ на імпортний податковий кредит за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931), оскільки товари браковані і не можуть бути використані в господарській діяльності в оподаткованих операціях.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!