Насамперед слід врахувати, що здійснення господарської діяльності юридичними особами, фізичними особами – підприємцями та фізичними особами, які провадять незалежну професійну діяльність, місцезнаходженням (місцем проживання) яких є тимчасово окупована територія, дозволяється виключно після зміни їхньої податкової адреси на іншу територію України (п. 2 ст. 13 Закону України від 15.04.2014 №1207-VII «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України», далі – Закон №1207).

Тобто підприємницька діяльність ФОП, який зареєстрований на тимчасово окупованій території, – це діяльність, яка не відповідає чинному законодавству.

Господарські договори укладені з такими суб’єктами можуть визнаватися нікчемним, адже для цього є відповідна правова підстава, визначена у п. 2 ст. 13 Закону №1207:

«Правочин, стороною якого є суб'єкт господарювання, місцезнаходженням (місцем проживання) якого є тимчасово окупована територія, є нікчемним. На такі правочини не поширюється дія положення абзацу другого частини другої статті 215 Цивільного кодексу України (далі – ЦКУ)».
У згаданій частині другій статті 215 Цивільного кодексу України (далі – ЦКУ) вказано:

«2. Недійсним є правочин, якщо його недійсність встановлена законом (нікчемний правочин). У цьому разі визнання такого правочину недійсним судом не вимагається. У випадках, встановлених цим Кодексом, нікчемний правочин може бути визнаний судом дійсним».
Про це також вказано у роз’ясненні в ЗІР, категорія 107.05:

«…громадяни України, які зареєстровані фізичними особами – підприємцями місцезнаходженням (місцем проживання) яких є тимчасово окупована Російською Федерацією територія, дозволяється виключно після зміни їхньої податкової адреси на іншу територію України. Правочин, стороною якого є суб’єкт господарювання, місцезнаходженням (місцем проживання) якого є тимчасово окупована територія, є нікчемним».

Слід врахувати й обов’язкову дію положень вищезгаданого п. 2 ст. 13 Закону №1207, на підставі якого договір з ФОП, податковою адресою якого є окупована територія, буде визнаний нікчемним. Тож доходи, які були виплачені за таким договором, податківці не будуть вважати доходами, виплаченими на користь ФОП в межах його видів підприємницької діяльності.

Отже, у таких випадках суб’єкт (юрособа або ФОП), який виплачує дохід на користь ФОП (незалежно від системи оподаткування), є податковим агентом і повинен утримувати ПДФО та ВЗ під час виплати доходу.

Якщо ж виплата була проведена без утримання ПДФО та ВЗ, то для суб’єктів, які допустили таке порушення, діє п. 125-1.4 ПКУ, який зобов’язує податкового агента сплатити суми податкових зобов’язань за свій рахунок, якщо він не утримав відповідні податки при виплаті доходу:

«Відповідальність за погашення суми податкового зобов'язання або податкового боргу, що виникає внаслідок вчинення таких дій, та обов'язок щодо погашення такого податкового боргу, у тому числі пені, покладається на податкового агента. При цьому платник податку отримувач таких доходів звільняється від обов'язку погашення такої суми податкових зобов'язань або податкового боргу, крім випадків, встановлених розділом IV цього Кодексу».
Якщо порушення вимог пп. 38.9 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ виявлять податківці під час перевірки, то буде застосований також штраф у розмірі, визначеному у ст. 125-1 ПКУ, тобто від 10 до 75% суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.

Але помилку можна виправити і самостійно. Сплатити відповідну суму ПДФО та ВЗ і за відповідний податковий період подати Податковий розрахунок з додатком 4ДФ з типом «уточнюючий». Це дозволить не лише уникнути штрафу, передбаченого у ст. 125-1 ПКУ, а навіть не нараховувати «самоштраф» у розмірі 3%, який передбачено у п. 50.1 ПКУ.

https://7eminar.ua/news/2242-kontragent-fop-zarejestrovanii-na-tot-naslidki?page=60

Також цілком очевидно, що операції з контрагентами з ТОТ можуть стати підставою для документальної перевірки і будуть ретельно перевірені податковими органами.

Тож незалежно від того, на якій системі перебуває ФОП, з яким укладається договір і якому виплачується дохід, обов’язково потрібно отримати копію документа, що підтверджує державну реєстрацію фізичної особи - підприємця (витяг або виписку з ЄДР, в яких зазначаються види діяльності). У витягу також буде вказано податкову адресу ФОП. Це дозволить уникнути проблем із штрафами та недоїмками за результатами податкових перевірок, у тому числі і камеральних.

Більше того, варто під час кожної виплати доходу варто перевіряти статус території, де знаходиться податкова адреса вашого ФОП-контрагента. Зрозуміло, що мова йде про ті території, які є наближеними до зони бойових дій.

https://7eminar.ua/news/6369-fop-na-timcasovo-okupovanii-teritoriyi-xto-splacuje-podatki-i-strafi

Раді допомогти, звертайтесь ще!