Перехід на спрощену систему: умови та терміни для ФГ

Фермерське господарство може обрати різні групи єдиного податку: 3 група або 4 група.

Єдиний податок 3 групи зі сплатою ПДВ (ставка – 3% доходу) чи без сплати ПДВ (ставка – 5% доходу).

Цю групу можуть обрати юрособи – суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми з необмеженою кількістю найманих працівників, але обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати (далі – МЗП), встановленої на 1 січня звітного року (на 01.01.2025 – 9 336 000 грн) без урахування ПДВ (пп. 3 п. 291.4 ПКУ).

Щоб перейти на спрощену систему оподаткування потрібно подати відповідну Заяву до ДПС.

Для кожної ситуації свої строки подання Заяви, а саме:

• новостворені суб'єкти господарювання (ФОП та юридичні особи) з метою реєстрації платниками єдиного податку 3 групи з дня їх державної реєстрації – протягом 10 календарних днів із дня державної реєстрації (п.298.1.2 ПКУ)


• перехід з загальної системи оподаткування на спрощену систему оподаткування з 1-го числа наступного кварталу – не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу (пп. 298.1.4 ПКУ);

Заява про застосування спрощеної системи (обрання, перехід, відмова): інструкція із заповнення https://7eminar.ua/news/2775-zayava-po-jedinomu-podatku-rejestraciya-perexid-vidmova

Єдиний податок 4 групи. ПКУ не містить жодних обмежень щодо кількості найманих працівників та обсягу доходу для платників єдиного податку четвертої групи. Водночас претендувати на цю групу можна за умови, що:

• частка сільскогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює чи перевищує 75% (пп. 4 п. 291.4 ПКУ);


• наявні власні чи орендовані сільськогосподарські угіддя та/або землі водного фонду (ст. 292-1 ПКУ).

Розмір ставки податку залежить від категорії (типу) земель та їх розташування (п. 293.9 ПКУ).

Податок сплачують у зручній пропорції: найменші платежі в періоди вирощування/виробництва (10% річної суми у І та ІІ кварталах) і найбільші під час збору врожаю (50% у ІІІ кварталі та 30% у IV).

Розмір податку визначають за нормативною грошовою оцінкою сільгоспугідь, а не від фактичного прибутку.

Звільнення від нарахування, сплати та декларування:

• податку на прибуток. Виняток – податок на репатріацію із доходів, що виплачують нерезиденту, чи податок із доходу від КІК;


• земельного податку за угіддя, що використовують для агровиробництва;
  рентної плати за спеціальне водокористування (п. 297.1 ПКУ).

Однак новостворені ФГ-юрособи не можуть одразу стати платниками 4 групи ЄП. Згідно з пп. 291.4.7 ПКУ, юридичні особи отримують право на спрощену систему лише з наступного року після створення. Тож у році заснування господарство повинно обрати іншу систему оподаткування, наприклад, ЄП 3 групи або загальну систему.

Докладно ми розповідали у матеріалі «Фермерське господарство: умови роботи та оподаткування» https://7eminar.ua/news/7277-fermerske-gospodarstvo-umovi-roboti-ta-opodatkuvannya

Раді допомогти, звертайтесь ще!