Повернення помилково перехованих коштів: ПДВ та документи без договорів

Наразі чинне законодавство не визначає строків повернення помилково отриманих коштів, якщо вони сплачені з вини контрагента (не банку). Тобто, вони можуть бути повернуті в той самий день, або пізніше. На податковий обілк це не має принципового впливу.

Щодо складання ПН/РК на помилково отриамні кошти та їх повернення

ПН складається на дату (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240101#n5052):

"201.1 ...На дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

У податковій накладній зазначаються в окремих рядках такі обов'язкові реквізити:

...е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг;".

Отже, на нашу думку, для складання ПН на оплату немає підстав взагалі, адже Ви не домовлялися про постачання такого обсягу товарів з покупцем

У ДПСУ наразі також немає однозначної відповіді на це запитання (101.06, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=33344):

"Чи підлягають оподаткуванню ПДВ кошти, що помилково зараховані на рахунок неналежного отримувача з вини платника, якщо договірні відносини щодо постачання товарів/послуг наявні/відсутні?
Відповідь:
Дане питання потребує детального вивчення документів (матеріалів), які стосуються зазначеної операції. З метою отримання відповідних роз’яснень пропонуємо звернутись до ДПС із запитом на отримання індивідуальної податкової консультації у порядку, передбаченому нормами статті 52 Податкового кодексу України."

При цьому в ІПК від 01.03.2024 р. № 1071/ІПК/99-00-21-03-02ІПК наводять таку позицію:

"…чи потрібно платнику податку складати податкову накладну та розрахунок коригування у разі, якщо іншою особою йому були перераховані кошти, та наступного дня ці кошти були повернуті як помилково перераховані згідно з листом зазначеної особи.

…у випадку відсутності будь-яких договірних відносин на постачання товарів/послуг між платником податку, який отримав грошові кошти, і особою, що перерахувала такі кошти на рахунок платника податку, та при умові, що в рахунок отриманих коштів платником у подальшому не передбачалось постачання товарів/послуг, у платника, який отримав ці кошти, не виникає об'єкт оподаткування ПДВ внаслідок такого отримання, а грошові кошти, що помилково зараховані на банківський рахунок платника податку, не включаються до бази оподаткування ПДВ та податкова накладна не складається.

При цьому повернення платником податку таких грошових коштів особі, що їх перерахувала, здійснюється у встановлений чинним законодавством термін.

У іншому випадку, якщо платник податку отримав кошти (в тому числі помилково сплачені) від іншої особи, з якою у такого платника наявні договірні відносини на предмет постачання товарів/послуг, то на дату такого отримання платник зобов'язаний визначити податкові зобов'язання з ПДВ та скласти і зареєструвати в ЄРПН податкову накладну за такою операцією.

На дату повернення коштів відповідно до пункту 192.1 статті 192 розділу V ПКУ платник повинен скласти розрахунок коригування до податкової накладної та зменшити податкові зобов'язання після реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН отримувачем коштів."

Отже, для Вашої ситуації на думку ДПСУ, треба в день отримання помилкових коштів скласти Пн на помилкову оплату та РК на "-" - в день повернення коштів

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!