Перехід на єдиний податок: ліцензійний договір з нерезидентом

На нашу думку, якщо Ви будете куплятиу нерезидента та продавати резидентам ліцензії на програмні продукти, то такі операції за визанченням ст. 14 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256)6

1) не є роялті - п. 14.1.225 ПКУ

2) є постачанням електронних послуг - п. 14.1.56-5 ПКУ.

Така діяльність не заборонена для платників ЄП в ст. 291 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946).

Проте, врахуйте, що місцем постачання електронних послуг є місце реєстрації покупця (Вас) - п. 186.3-1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n4496

Тоді отримувач таких послуг (Ви) є податковим агентом такого нерезидента в частині ПДВ має здійснити наступні дії за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n5181):

"...208.4. Якщо отримувача послуг не зареєстровано як платника податку, то податкова накладна не складається. Форма розрахунку податкових зобов’язань такого отримувача послуг затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику".

ЗІР (101.20, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37020):

"Який порядок подання розрахунку податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками ПДВ, на митній території України та який порядок сплати таких зобов’язань?
Відповідь:
Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України (далі – Розрахунок) подається отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, в якому наявні такі операції.
При цьому нарахована у Розрахунку сума ПДВ, підлягає сплаті до бюджету протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем зазначеного 20 – денного строку."

Отже, якщо Ви передбуваєте на ЄП як неплатник ПДВ, то маєте нарахувати 20% ПДВ на ці послуги, подати Розрахунок до ДПС та сплатити цей ПДВ до бюджету.

Далі продаєте ці ліцензії в Україні вже без ПДВ, як платник ЄП 5%

Раді допомогти, звертайтесь ще!