Порядок відображення гранту ФОП у звітності: важливі нюанси

Все залежить від типу гранту. Відповідно до пп. 4 п. 292.11 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7038 - не включається до доходу платника ЄП суми коштів цільового призначення, що надійшли, зокрема, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм.
Перелік надавачів бюджетних грантів визначає постанова КМУ від 18.08. 2021 №867 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/867-2021-%D0%BF. Так, надавачами бюджетних грантів є:

• Український культурний фонд;


• Фонд розвитку підприємництва;


• Український молодіжний фонд;


• Український ветеранський фонд.

Доходи у вигляді таких грантів вважаються доходом фізособи, однак щодо них є пряме звільнення від оподаткування ПДФО відповідно до п. 170.7-1 ПКУ, за умови цільового їх використання. У разі нецільового використання такі доходи оподатковуються ПДФО та ВЗ.

Що стосується небюджетних грантів, то податківці зазначають (ЗІР, категорія 107.01.03 - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41303), що у разі якщо отримання гранту ФОП не передбачає виробництво (виготовлення) та / або реалізацію товарів, виконання робіт, надання послуг таким підприємцем на користь надавача коштів, то такий дохід не включається до доходу ФОП, але оподатковується за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку – фізичних осіб.

Щодо буджетних грантів, вони не оподатковуються. Сплачувати податки за нього не потрібно.
Не оподатковується та не включається до загального місячного або річного оподатковуваного доходу платника податку дохід у вигляді бюджетного гранту під час його нарахування (виплати, надання) на користь платника податків - п.170.7-1.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 . Звітуватись за такий грант не потрібно.

Згідно з Постановою 738 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/738-2022-%D0%BF#top - Обов’язковою умовою договору гранту є створення протягом шести місяців з дня зарахування коштів на рахунок отримувача робочих місць залежно від розміру гранту, визначеного пунктом 4 цього Порядку

Відображаєте у рядку 11.3 розд. ІІІ податкової декларації про майновий стан і доходи - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41169 .

Згідно з п.п. 3 п. 3 розд. ІІІ Інструкції - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1298-15 -у рядку 11.3 розд. III «Доходи, які не включаються до загального річного оподатковуваного доходу» Декларації вказується загальна сума інших доходів, які не включаються до розрахунку загального річного оподатковуваного доходу відповідно до ст. 165 ПКУ.
Пунктом 165.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 - встановлено перелік доходів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, відповідно до п.п. 165.1.1 якого сума державної допомоги не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!