Перевірка донарахування податку на прибуток при благодійних внесках

Наразі не завжди.

Якщо Ви ведете облік податкових різниць, то в такому разі у Вас потенційно виникає необхідність застосування коригування із пп. 140.5.9 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250615#n10713 (з урахуванням п. 72 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ). Згідно з ними з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, збільшено «благодійний ліміт» до 8 % замість 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року. Умова застосування такого збільшеного проценту коригування – із загальної суми (вартості) благодійної допомоги більше 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року має бути перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій.
Порядок застосування цього коригування податківцями наведено в категорії 102.12 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42980. Там наведено два приклади, які наглядно це демонструють.

Ситуація
Загальні умови: за 2024 рік підприємством задекларовано оподатковуваний прибуток (рядок 04 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств) у сумі 1 млн. гривень.
Приклад 1.
У І кварталі 2025 року підприємством перераховано благодійну допомогу організаціям, які зареєстровані у Реєстрі неприбуткових установ та організацій, у розмірі 70 тис. грн., у тому числі:
благодійній організації – 50 тис. грн.,
громадській організації – 20 тис. гривень.
Розрахунково ліміт 4 відс. оподатковуваного прибутку 2024 року становить 40 тис. грн., ліміт 8 відс. оподатковуваного прибутку 2024 року – 80 тис. гривень.
Допомога благодійній організації перевищує ліміт 4 відс. оподатковуваного прибутку 2024 року (50 тис. грн. ˃ 40 тис. грн.), тому підприємством для благодійної допомоги може бути застосований ліміт 8 відс. оподатковуваного прибутку 2024 року.
Отже, підприємство не проводить за І квартал 2025 року коригування фінансового результату до оподаткування згідно з абзацом першим п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 ПКУ в межах ліміту 8 відс. оподатковуваного прибутку 2024 року (80 тис. грн.) за операціями з надання благодійної допомоги неприбутковим організаціям у сумі 70 тис. гривень.
Приклад 2.
У І кварталі 2025 року підприємством перераховано благодійну допомогу організаціям, які зареєстровані у Реєстрі неприбуткових установ та організацій, у розмірі 70 тис. грн., у тому числі:
благодійній організації – 30 тис. грн.,
громадській організації – 40 тис. гривень.
Розрахунково ліміт 4 відс. оподатковуваного прибутку 2024 року становить 40 тис. грн., ліміт 8 відс. оподатковуваного прибутку 2024 року – 80 тис. гривень.
Допомога благодійній організації складає менше встановленого ліміту 4 відс. оподатковуваного прибутку 2024 року (30 тис. грн. ˂ 40 тис. грн.), тому підприємством для благодійної допомоги не може бути застосований ліміт 8 відс. оподатковуваного прибутку 2024 року.
Отже, підприємство збільшує фінансовий результат до оподаткування за І квартал 2025 року відповідно до п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 ПКУ на суму 30 тис. грн., тобто у сумі, що перевищує 4 відс. оподатковуваного прибутку 2024 року (40 тис. гривень).

Отже, Вам треба взяти спочатку порахувати суму 4 % ліміту. Для цього візьміть показник рядка 04 деки за попередній 2024 рік і помножте його на 4%. Відповідно, якщо сума, наданої допомоги благодійній організації, у Вас в межах такої порахованої суми (тобто не більша за 4% ліміт), то коригування Вам взагалі не треба проводити. Якщо ж сума допомоги більша порахованого 4% ліміту, то Ви можете теж не проводити коригування, за умови, що сума допомоги не перевищує 8% оподатковуваного прибутку попереднього року (рядок 04 деки за 2024 рік х 8%).

Раді допомогти, звертайтесь ще!