Донарахування податку на прибуток: як відобразити в декларації

Ні не потрібно

У бухгалтерському обліку відображають тільки узгоджені грошові зобов’язання. Тому результати перевірки в обліку показують тільки після узгодження ППР. На адміноскарження ППР відводиться 10 робочих днів, що настають за днем його отримання (п. 56.3 ПКУ). І якщо не розпочато оскарження, то на 11-й робочий день ППР стане узгодженим.

Тож відобразити в бухобліку результати перевірки платник має у періоді узгодження отриманого ППР

Для цього в бухобліку необхідно:

— виправити помилки, виявлені перевіркою. Їх виправляють за загальними правилами. Нагадаємо, що порядок виправлень залежить від того, якою була бухгалтерська помилка: поточного року чи минулих років.

— відобразити донарахування / зменшення податку на прибуток — теж з оглядкою на поточний (Дт 98 — Кт 641) чи минулий (Дт 441, 442 — Кт 641) рік помилки;

— нарахувати фінансові санкції (штрафи та пеню) — їх визнають поточними витратами (Дт 948 — Кт 641) того періоду, в якому ППР стало узгодженим, незалежно від того, за який період (періоди) податківці донарахували зобов’язання.

За фінансовими санкціями (штрафами і пенею), нарахованими контролюючими органами, високодохідники і малодохідники-добровольці в податковоприбутковому обліку мають визначати штрафну різницю за п.п. 140.5.11 ПКУ.

Якщо за результатами перевірки минулих років податківці донарахували податок за минулі роки, то уточнювати старі декларації (подавати уточнюючі декларації (УД) до помилкових періодів) платникові не потрібно. Не слід відображати результати перевірки і в поточній декларації. А в цьому випадку під час війни платникові достатньо просто сплатити суми з ППР протягом 30 календарних днів за днем його отримання (без оскарження). Податківці проведуть їх в ІКП і все.

В поточній декларації на прибуток слід врахувати донарахування за ППР, якщо вони стосуються поточного року, шляхом їх відображення у відповідному рядку. Якщо донарахування стосуються попередніх років, їх відображення в поточній декларації не потрібне, і вони не вплинуть на поточні звітні дані.

Раді допомогти, звертайтесь ще!