Виплата лікарняних ФОП: нюанси оподаткування та звітності

ФОП на 2 групі ЄП не оплачує перших 5 днів лікарняного сам собі, оскільки не є найманим працівником сам у себе.

ФОП лише подає Заяву-розрахунок на оплату лікарняного починаючи з 6 дня непрацездатності за рахунок ПФУ.

ПДФО та ВЗ з лікарняних ФОП сплачує самостійно. ЄСВ з лікарняних ФОП не сплачує. ДПС надала роз’яснення, що ПФУ не є податковим агентом, а лише фінансує отримання коштів ФОП на підставі поданої ним заяви – розрахунку.

ПФУ не здійснюють нарахування та виплату допомоги по тимчасовій втраті працездатності, а лише фінансують такі виплати шляхом перерахування коштів страхувальникам на підставі поданих заяв-розрахунків, а нарахування сум допомоги та їх виплату здійснюють безпосередньо страхувальники.

Отже, самозайнята особа є щодо себе одночасно страхувальником і застрахованою особою, самостійно нараховує виплати, пов’язані з тимчасовою втратою працездатності, отримує фінансування на спеціальний рахунок і як податковий агент зобов’язана своєчасно та в повному обсязі нараховувати, утримувати та сплачувати до бюджету ПДФО, військовий збір (Лист ДПС від 05.04.2024 №1874/ІПК/99-00-24-03-03ІПК).

Тому, при сплаті ПДФО з лікарняного такий ФОП є податковим агентом щодо себе як фізособи, яка отримала лікарняні, тому, при сплаті ПДФО потрібно обрати сплату податку податковими агентами, із доходів інших ніж заробітна плата. ВЗ також сплачується на рахунок для ВЗ податковими агентами, з доходів інших ніж заробітна плата.

ФОП не сплачує ЄСВ з власних лікарняних виплат, які він отримав від ПФУ. Несплата ЄСВ відрізняє виплату лікарняних підприємцю від виплати лікарняних найманим працівникам.

Податківці це пояснюють тим, що ФОП визначає базу сплати ЄСВ самостійно (з МЗП або з іншої суми за власним бажанням), але не менше мінімалки. Виходить, що виплати, які він отримує з ПФУ просто не впливають на цю базу й ЄСВ не платиться (лист ДФС від 11.07.2017 № 1127/Р/99-99-13-02-02-14/ІПК).

Тому, ФОП не сплачує ЄСВ 22 % з отриманих лікарняних від ПФУ. Але ФОП сплачує ЄСВ не менше ніж 22 % від МЗП за травень 2025 року за себе як за ФОПа на ЄП.

Також, ФОП не відображає виплату лікарняних від ПФУ у Податковому розрахунку, оскільки у такому Розрахунку відображаються лише виплати доходів фізособам, найманим працівникам та ФОПа, але не відображається лікарняний який ФОП отримав за себе від ПФУ.

Також, сума лікарняного не включається до доходу ФОПа на ЄП і не відображається у декларації платника ЄП. Це передбачено у п. 292.11.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038

Детальніше ознайомитись з правилами оподаткування лікарняних у ФОПа можна з посиланням https://7eminar.ua/news/46-fop-otrimav-svoyi-xto-splacuje-pdfo-viiskovii-zbir-ta-jesv

Раді допомогти, звертайтесь ще!