Списання зразків оливи: бухгалтерський та податковий облік нюанси

Списання зразків продукції в бухгалтерському обліку здійснюється в залежності від їх характеру та причини списання.

Залежно від того, на якому етапі продавець вирішує використовувати окрему одиницю товару як зразок і протягом якого періоду передбачається таке використання, відбувається обрання рахунка бухгалтерського обліку, на якому відображатиметься така первісна вартість:

а) якщо передбачається, що зразок товару покупець зможе купити, як і будь-який інший товар в магазині, то облік первісної вартості такого зразка вестиметься на субрахунку 281 «Товари на складі»;

б) якщо передбачається, що зразок товару купити буде не можна, але використовуватиметься він менше року, то облік первісної вартості такого зразка вестиметься на субрахунку 209 «Iнші матеріали» або 22 «МШП».

Відображення в обліку зразка товару також залежить від того, як саме такий зразок був класифікований його власником:

а) якщо йдеться про зразок — товар, то його відправка зі складу до магазину відображається кореспонденцією рахунків Дт 282 «Товари в торгівлі» Кт 281 «Товари на складі».

б) якщо йдеться про зразок, який не призначений для продажу, але експлуатується менше року, то його передача в експлуатацію відображається кореспонденцією рахунків Дт 93 «Витрати на збут» Кт 209 «Iнші матеріали», 22 «МШП».

Щодо ПДВ: відповідно до з п. 198.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 основною вимогою щодо податкового кредиту з товарів, придбаних з ПДВ (або імпортованих їх власником), є використання таких товарів в господарській діяльності і в оподатковуваних ПДВ операціях. А господарською діяльністю, згідно з пп. 14.1.36 ПКУ, є діяльність, пов'язана, зокрема, з реалізацією товарів, спрямована на отримання доходу. У випадку зі зразками товарів, йдеться про зв'язок з реалізацією товарів, а те, що шляхом ознайомлення покупців з товаром через його зразки відбувається продаж такого товару, а отже, й отримання доходу, очевидно.

Отже, навіть у разі, якщо зразок товару не призначений для продажу, а списується після того, як став непридатним після експлуатації, у його власника зберігається право на податковий кредит з ПДВ, що виникло при придбанні (виготовленні) такого товару. I не виникає обов'язку нарахувати податкове зобов'язання з ПДВ у разі переведення, наприклад, з товарів у вітринні зразки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!