Заголовок тимчасово відсутній

Як і коли в податковій декларації з ПДВ відобразити аркуш коригування до митної декларації, товар був розмитнений із преференцією 241, після перевірки митниці пільга була знята, підприємство заплатило ПДВ та мито, створений аркуш коригування до МД, сума ПДВ відображена в СЕА ПДВ? (Розмитнення у 2024році, податкові повідомлення-рішення по перевірці -квітень2025, оплата -квітень2025, аркуш коригування -травень2025).
Як провести мито та ПДВ, якщо товар використаний?

ВК

Валентина, консультант

експерт

20.05.2025 | 12:45

Очікує відповідь

Аркуш коригування уточнює дані митної декларації.

Податковий кредит при ввезенні товарів підтверджується даними МД про сплату податку - ст. 198 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931):

"198.6. Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями (тимчасовими, додатковими та іншими видами митних декларацій, за якими сплачуються суми податку до бюджету при ввезенні товарів на митну територію України), іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

201.12. У разі ввезення товарів на митну територію України документом, що посвідчує право на віднесення сум податку до податкового кредиту, вважається митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку."

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43066):

"Як платнику ПДВ в податковій декларації з ПДВ відобразити коригування (збільшення / зменшення) заявленої митної вартості товарів, які ввозяться на митну територію України у митному режимі імпорту?
Відповідь:
У випадку, коли після митного оформлення товарів, поміщених у митний режим імпорту, змінюється величина митної вартості цих товарів (зменшення митної вартості за рішенням суду або митним органом прийнято рішення про коригування (зменшення) заявленої митної вартості товарів), коригування податкового кредиту, що проводиться у зв’язку зі зміною митної вартості товарів, на дату набуття рішення суду законної сили або на дату прийняття відповідного рішення, відображається на підставі аркуша коригування до митної декларації у рядку 11.1, 11.2, та 11.3 (в залежності від ставки) податкової декларації з ПДВ (далі – декларація) зі знаком «мінус».
Якщо митним органом прийнято рішення про коригування (збільшення) заявленої митної вартості товарів, то коригування податкового кредиту, що проводиться у зв’язку зі зміною митної вартості товарів, відображається у рядку 11.1, 11.2, 11.3 (в залежності від ставки податку) декларації на дату сплати ПДВ на підставі аркуша коригування до митної декларації."

Отже, на нашу думку, і в Вашій ситуації Ви маєте поставити сплачений на митниці ПДВ в податковий кредит в тому міяці, в якому був офофрмлений аркуш коригування. Додатково це підтверджує дата збільшення ліміту реєстрації ПН на суму такого ПДВ

Додатково еркомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!