Заголовок тимчасово відсутній

При безоплатної роздачи зазначеного Вами товару виникають податкові зобов’язання з ПДВ.

Тому що дарування товару теж відноситься до операції з його постачання: згідно з п.п.14.1.191 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ) це «…будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару…».

Відповідно виникає об’єкт оподаткування ПДВ згідно з п.185.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ).

Далі, згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), «…база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг…».

Отже, на дату складення акту списання такого товару та/або роздавальної відомості Ви складаєте та реєструєте ПН, виходячи з нульової ціни – тобто зазначаєте тільки найменування та кількість товару, без ціни.

Та також згідно з п.15 Порядку № 1307 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), необхідно скласти ПН ( в т.ч. можливо і зведену ПН) на суму перевищення ціни придбання над фактичною ціною постачання.

У Вашому випадку, оскільки ціна постачання дорівнює нулю, то ціна придбання і є тим самим перевищенням.

Нюанси складення ПН з типом причини 15 на суму перевищення наведені в роз’ясненні податківців: роз’яснення ГУ ДПС у Черкаській області «Особливості заповнення зведеної податкової накладної» опубліковано 29.06.2022 року, посилання на повний текст: https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/591715.html

Разом з цим є певні можливості уникнути нарахування ПДВ.

Згідно з роз’ясненнями податківців, «у разі якщо вартість безоплатно переданих товарів/послуг (в т.ч. для проведення маркетингових/рекламних заходів) включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то така безоплатна передача товарів/послуг не розглядається як окрема операція з постачання (у тому числі з безоплатного постачання) товарів/послуг, і додаткового нарахування податкових зобов’язань з ПДВ не потребує. Такі безоплатно передані товари/послуг визнаються оподатковуваними ПДВ у складі тієї операції, до вартості якої їх було включено» (посилання на повний текст: https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/499064.html , роз’яснення ГУ ДПС у Одеській області «Щодо оподаткування ПДВ операцій з безоплатної передачі товарів/послуг, придбаних у неплатників податку без ПДВ» опубліковано 07.07.2021 р. ).

Тобто у разі, якщо згідно з Вашими розрахунками та даними обліку, вартість товарів, які безоплатно передані, включається до вартості товарів, які Ви постачаєте, то не потрібно нараховувати ПДВ виходячи з суми перевищення ціни придбання над фактичною ціною постачання .

Звісно крім таких розрахунків для цього потрібна наявність наказу щодо проведення акційної (рекламної) компанії.

Та в якості документа, що підтверджує списання – повинен бути акт списання та/або роздавальна відомість.

Тоді, вважаємо, у податківців не повинно бути питань при перевірки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!