Заголовок тимчасово відсутній

У Вас відбулося ввезення товару для ремонту (режим переробки - ІМ-51) - та вивезення відремонтованого товару (режим реекспорту - ЕК-11).

ПДВ

Ст. 206 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5135):

"206.12. До операцій із ввезення товарів на митну територію України в митному режимі переробки на митній території застосовується умовне повне звільнення від оподаткування за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених главою 23 Митного кодексу України.

206.5. Операції з вивезення товарів у митному режимі реекспорту звільняються від оподаткування, крім операцій з вивезення відповідно до пунктів 3 (щодо товарів у вигляді продуктів їх переробки) та 5 частини першої статті 86 Митного кодексу України, що оподатковуються податком за ставкою, визначеною підпунктом 195.1.1 пункту 195.1 статті 195 цього Кодексу."

Отже, при ввезенні ПДВ на митниці не сплачуєте (режим переробки), при вивезенні відремонтованого товару в режимі реекспорту - складаєте ПН на ставку ПДВ 0% від договірної вартості товару, що вказана в МД (п. 189.17 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564).

Послуги з ремонту оподатковуються за ставкою ПДВ 0% (п. 195.1.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640).

Отже, умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931), чи за п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551), на нашу думку, не можуть бути нараховані, оскільки операція з оподаткованою і оподаткована вона за ставкою 0%.

Податок на прибуток, податок на репатріацію

У Вас відбувається безоплатна поставка послуг неплатнику податку на прибуток (нерезиденту).

Тому можливе коригування фінрезультату на збільшення по п. 140.5.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713) - як по безоплатній передачі послуг неплатнику податку на прибуток.

Також можливий ризик нарахування податку на репатріацію за п. 141.4.1 "к" ПКУ - нерезидент отримав "інші доходи" у вигляді безоплатно отриманих послуг.

Якщо буде сплачений податок на репатріацію, то коригування по п. 140.5.10 ПКУ вже не буде оскільки нерезидент в цій ситуації вже вважається "платником податку на прибуток"

ЗІР (102.12, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42846):

"Чи здійснюється коригування фінансового результату до оподаткування на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) нерезиденту?
Відповідь:

...якщо нерезидент сплачує податок на прибуток із суми безповоротної допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) відповідно до вимог п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 ПКУ, то платник податку – резидент України не збільшує фінансовий результат до оподаткування на суму такої безповоротної допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) відповідно до вимог п.п. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 ПКУ.
Водночас, у разі якщо нерезидент підпадає під визначення кола нерезидентів відповідно до п.п. 39.2.1.2 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ, то операції з надання безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) такому нерезиденту підпадають під визначення контрольованих операцій за умови досягнення критеріїв, встановлених п.п. 39.2.1.7 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ.
При цьому для цілей ст. 39 ПКУ, в тому числі при доведенні обставин, що свідчать про відсутність ділової мети, у випадках, визначених п. 140.5 ст. 140 ПКУ, які передбачають застосування відповідних положень ст. 39 ПКУ, застосовуються положення п.п. 14.1.231 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, відповідно до якого розумна економічна причина (ділова мета) – причина, яка може бути наявна лише за умови, що платник податків має намір одержати економічний ефект у результаті господарської діяльності.
Крім того, відповідно до п.п. 140.5.5 прим. 1 п. 140.5 ст. 140 ПКУ фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму 30 відс. вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг (крім операцій, визнаних контрольованими відповідно до ст. 39 ПКУ), реалізованих, зокрема, на користь:
нерезидентів зареєстрованих у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до п.п. 39.2.1.2 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ;
нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до переліку організаційно-правових форм, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до п.п. 39.2.1.2 прим. 1 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави (території) реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави (території), в якій вони зареєстровані як юридичні особи.
Фінансовий результат до оподаткування збільшується на всю суму вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг (крім операцій, визнаних контрольованими відповідно до ст. 39 цього Кодексу), реалізованих на користь у нерезидентів, визначених абзацами другим та третім цього підпункту, якщо такі операції не мають ділової мети.
Вимоги п.п. 140.5.5 прим. 1 п. 140.5 ст. 140 ПКУ не застосовуються платником податку, якщо операція не є контрольованою та сума таких доходів підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки» відповідно до процедури, встановленої ст. 39 ПКУ, але без подання звіту.
Підпунктом 14.1.202 п. 14.1 ст. 14 ПКУ безоплатне надання товарів, робіт, послуг з метою оподаткування прирівнюється до продажу (реалізації) товарів.
Тобто, у разі якщо операції з нерезидентом визнаються неконтрольованими, резидент України, що здійснює операцію з безоплатного надання товарів, робіт, послуг, нерезиденту, який зареєстрований у державі (на території), включеній до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до п.п. 39.2.1.2 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ або організаційно-правова форма якого включена до переліку організаційно-правових форм, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до п.п. 39.2.1.2 прим. 1 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ, повинен збільшити фінансовий результат податкового (звітного) періоду відповідно до п.п. 140.5.5 прим. 1 п. 140.5 ст. 140 ПКУ."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!