Моживі варіанти:

1) Ви купляєте поляків матеріали як імпорт, виробляєте продукцію та продаєте готову продукцію як експорт:

Облік:

Дт 20 Кт 632 - оприбуткували товар

Дт 20 Кт 377 - додали до товару сплачете мито при імпорті

Дт 6412 Кт 377 - імпортрий ПДВ поставили в податковий кредит

Дт 377 Кт 311 - сплатили на митницю мито та ПДВ

Дт 23 Кт 20,66,65,63 -виробництво продукції

Дт 26 Кт 23 - оприбуткованан готова продукція

Дт 362 Кт 701 - реалізація на експот, ставка ПДВ 0%

Дт 901 Кт 26 - списали собівартість реалізованої продукції.

Дт 312 Кт 362 - надійшла оплата від покупця

Дт 632 Кт 312 - оплатили постачальнику за сировину

2) договір надання послуги з переробки давальницької сировини

При ввезенні товарів для давальницької переробки діють такі правила ПДВ - ст. 206 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5135):

"206.12. До операцій із ввезення товарів на митну територію України в митному режимі переробки на митній території застосовується умовне повне звільнення від оподаткування за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених главою 23 Митного кодексу України."

За визначенням ст. 195 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640) за ставкою 0% оподатковують такі послуги:

"195.1.3. постачання таких послуг:

...б) послуги, що передбачають роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України для виконання таких робіт та вивезеним за межі митної території України платником, що виконував такі роботи, або отримувачем-нерезидентом.

До робіт з рухомим майном належать роботи з переробки товарів, що можуть включати власне переробку (обробку) товарів - монтаж, збирання, монтування та налагодження, у результаті чого створюються інші товари, у тому числі постачання послуг з переробки давальницької сировини, а також модернізацію та ремонт товарів, що передбачає проведення комплексу операцій з частковим або повним відновленням виробничого ресурсу об'єкта (або його складових частин), визначеного нормативно-технічною документацією, у результаті виконання якого передбачається поліпшення стану такого об'єкта;"

Вивезення готової продукції здійснюється в митному режимі реекспорту - ст. 154 МКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n1539).

При вивезенні товарів (готової продукції) в режимі реекспорту діє така норма ст. 206 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5135) :

"206.5. Операції з вивезення товарів у митному режимі реекспорту звільняються від оподаткування, крім операцій з вивезення відповідно до пунктів 3 (щодо товарів у вигляді продуктів їх переробки) та 5 частини першої статті 86 Митного кодексу України, що оподатковуються податком за ставкою, визначеною підпунктом 195.1.1 пункту 195.1 статті 195 цього Кодексу."

Отже, по ПДВ маємо таку ситуацію:

- при ввезенні сировини - звільнення від оподаткування (режим ввезення - переробка)

- послуги переробки - ставка ПДВ 0%,

- вивезення готової продукції -- режим реекспорт, ставка ПДВ 0%

при вивезенні товарів (продуктів переробки) буде застосована ставка ПДВ 0 %.

Бухоблік

Дт 022 - забалансовий облік прийняті товари для переробки

Дт 23 Кт 66,65,63 - послуги переробки

Дт 362 Кт 703 - підписаний акт на послуги переробки, ПН на ставку 0% (по першій події)

Дт 903 Кт 23 - списана собіварртість послуг давальницткої переробки

Кт 022 - списана використана сировина

Дт 023 - оприбуткована готова продукція з давальницької вировини

Кт 023 - вивезена готова продукція, реекспорт, ПН на ставку 0%

Дт 312 Кт 362 - отримана оплата за послуг переробки.

Додатково рекомендуємо ознайомитись з Порядком виконання митних формальностей відповідно до заявленого митного режиму, затвердженого наказом МФУ від 31.05.2012 № 657 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1669-12#Text) - щоб розуміти, які саме документи Ви маєте надати митниці для отримання дозволу на ввезення давальницької сировини.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!