Підприємницька діяльність: сумісництво працівника та податкові наслідки

Так, ви можете оформити цього працівника за зовнішнім сумісництвом на 2 години, але за умови реального розмежування часу й функцій; сам по собі факт спільного приміщення та спільного працівника не створює автоматичних податкових санкцій, якщо кожен ФОП веде окрему діяльність і правильно оформлює трудові та податкові відносини.

Обґрунтування

1. Право працівника працювати у кількох роботодавців. Працівник має право одночасно укладати трудові договори з кількома роботодавцями, якщо це не заборонено законом чи договором з основним роботодавцем, про що прямо сказано в ст. 21 Кодексу законів про працю. Сумісництвом є виконання іншої оплачуваної роботи у вільний від основної роботи час за окремим трудовим договором (ст. 102-1 КЗпП). Отже, працівник ФОП 2 групи може бути вашим працівником за сумісництвом, якщо його графік у вас не збігається з основним.

2. Вимога щодо «вільного часу» та організація роботи. За визначенням сумісництва робота за сумісництвом виконується у вільний від основної роботи час, і години основної роботи та сумісництва не повинні перетинатися, оскільки працівник фізично не може одночасно виконувати роботу у двох роботодавців (ст. 102-1 КЗпП). У практиці Держпраці вважається порушенням, коли один касир/продавець одночасно обслуговує кількох госпсуб’єктів в один і той же момент часу в одному приміщенні.

3. Податкові наслідки для обох ФОП щодо працівника. Кожен ФОП як роботодавець:

   • нараховує працівнику зарплату за фактично відпрацьований час;
   • утримує ПДФО 18 % та військовий збір 5 % із нарахованої зарплати;
   • нараховує ЄСВ 22 % на суму зарплати.
     Для роботи за сумісництвом ЄСВ нараховується на фактичну зарплату без обов’язку доплати до мінімального внеску, якщо це не основне місце роботи. У кожного ФОП окремо відображається найманий працівник у звітності і окремо сплачуються податки.

4. Ризики «дроблення бізнесу» та спільного приміщення. Податкова при аналізі схем дроблення враховує спільних працівників, одну адресу, спільний бренд та інше, але саме по собі використання спільних працівників за умови їх офіційного оформлення як сумісників, різного асортименту та окремого обліку в кожного ФОП не є достатньою підставою вважати це штучним поділом бізнесу. Додатковий ризик виникає лише тоді, коли кілька ФОП фактично працюють як один бізнес для обходу лімітів, а персонал «розмазаний» лише формально.

5. Що критично забезпечити вам на практиці.

   • Оформити працівника у вас трудовим договором як зовнішнього сумісника, видати наказ і подати повідомлення до ДПС.
   • Встановити окремий графік роботи за сумісництвом (2 години, які не перетинаються з основним графіком у ФОП 2 групи).
   • Забезпечити, щоб продаж вашого пива відбувався через ваш ПРРО і ваш термінал, а товари іншого ФОП – через його РРО/ПРРО.
   • Вести окремий облік доходів і персоналу, не змішувати розрахунки.

У вашій ситуації ключовий ризик не в самому сумісництві, а в можливому фактичному «поділі» одного бізнесу; якщо діяльність реально відокремлена й трудові відносини оформлені коректно, податкові наслідки зводяться до звичайних нарахувань зарплатних податків і внесків.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?