Заголовок тимчасово відсутній

Граничні терміни та сумові обмеження надання позики законодавством не встановлені.

Поворотна фінансова допомога (ПФД) за своєю суттю є позикою. Тому при укладанні договору на її надання слід дотримуватись правил, прописаних у ст. 1046 — 1053 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4903. У договорі на надання поворотної фінансової допомоги потрібно вказати, що поворотна фінансова допомога не передбачає сплати відсотків чи іншої винагороди позикодавцю.

Надання ПФД відображається в обліку позикодавця, як дебіторська заборгованість – Дт 377 (183) Кт 311.

З бухгалтерської точки зору зважайте на те, що довгострокову позику (термін більше 1 року) прийдеться дисконтувати.

Деякі підприємства складають договір ПФД терміном на 1 рік, а потім продовжують кожного року додатковою угодою ще на 12 місяців, щоб уникнути дисконтування.

Але якщо пролонгація здійснюється кілька разів поспіль, ДПС вбачає приховану довгострокову заборгованість, яка підлягає дисконтуванню (суди часто встають на бік податківців). Хоча формально ані прострочена, ані пролонгована заборгованість не може вважатися довгостроковою.

Якщо фізособі надана поворотна фіндопомога, то вона не включається до загального доходу фізособи (ст. 165.1.31 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699). Відповідно, при наданні податки не утримуються.

Підприємство відображає ПФД у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «197». В графах 3а та 3 відображається сума нарахованої та виплаченої допомоги, графи 4а і 4, 5а і 5 (утриманий ПДФО/ВЗ) не заповнюються.

Повернення поворотної фінансової допомоги фізичною особою не відображається у Додатку 4ДФ.

Зверніть увагу, якщо позику отримує директор, то він не може одночасно підписати договір і як директор ТОВ, і як отримувач позики. Договір буде нікчемним за ст. 238 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1319. В такому разі, директор видає довіреність на підписання (укладання) договору від імені підприємства на іншу особу.

Податкові наслідки у директора виникнуть, якщо позика буде неповернута після спливу строку позовної давності. Неповернута сума буде оподатковуватись ПДФО та ВЗ.

Строк позовної давності визначається з урахуванням його зупинення на час карантину та воєнного стану (п. 12 та п. 19 р. ХХІ ЦКУ ). Це означає, що відлік строку позовної давності розпочнеться після закінчення воєнного стану.

Зразки: Довіреність на укладання договору
Договір про надання поворотної фінансової допомоги

Раді допомогти, звертайтесь ще!