Заголовок тимчасово відсутній

У разі повернення товару покупцем як гарантійного та неможливості його ремонту або заміни, підприємство має право оформити списання товару та повернути кошти.

Відповідно до п. 27 П(С)БО 9 "Запаси" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#o15 у разі втрати, псування або визнання товару нереалізованим (наприклад, через неможливість гарантійного ремонту), він підлягає списанню на витрати звітного періоду. Таке списання оформлюється внутрішнім актом комісії із зазначенням причин (наприклад, технічна несправність, неможливість ремонту, відсутність аналогічного товару для заміни). До моменту встановлення винуватців (якщо вони є), сума втрат може обліковуватись на позабалансових рахунках, а після - відображається як дебіторська заборгованість і відповідно як дохід.

У бухгалтерії повернутий товар тимчасово обліковується на рахунку 281 або 286 (як брак), після чого списується з балансу проведенням: Дт 947 або 949 / Кт 281, згідно з внутрішнім актом.

Щодо ПДВ, згідно з п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621, оскільки відбувається повернення товару покупцем, продавець зобов’язаний оформити розрахунок коригування до податкової накладної з типом причини 103 (повернення товару), який зменшує податкові зобов'язання.

Водночас, якщо повернутий товар списується й не використовується в господарській діяльності (наприклад, утилізується), така операція вважається використанням товару поза межами оподатковуваної діяльності, що підпадає під дію п. 198.5 ПКУ. Роз'яснення ЗІР категорія: 101.16 - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42105 відповідно до п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України, якщо товари/послуги або необоротні активи, за якими було віднесено податковий кредит, починають використовуватись не в господарській діяльності, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання. Це робиться шляхом складання зведеної податкової накладної не пізніше останнього дня звітного періоду, у якому відбулося таке використання.

Заповнення зведеної ПН (тип причини "13"): ознака зведеної ПН: зазначається код «1».
Тип причини: у графі "Не підлягає наданню отримувачу" - помітка «X» і тип причини «13» - "Початок використання в негосподарській діяльності".
Отримувач (покупець): зазначається власне найменування платника ПДВ.
ІПН отримувача: вказується умовний ІПН 600000000000.
Поле "Податковий номер платника або серія та номер паспорта" - не заповнюється.
Таблична частина (розділ Б):

Графа 2: вказується номенклатура товарів/послуг, дата та номер вхідної податкової накладної, за якою формувався ПК.
Графи 3.1, 3.3: коди товару (УКТ ЗЕД) або послуги (ДКПП).
Графи 4, 5: одиниця виміру.
Графи 3.2.1, 6–8- 10, 11: заповнюються в загальному порядку.
Графи 3.2.2 та 9: не заповнюються.
Розділ А:

Рядки I – VIII заповнюються стандартно,
Рядки IX – XII не заповнюються.

У податковому обліку для високодохідників (річний дохід понад 40 млн грн) застосовується пп. 140.5.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 сума списаних запасів, які не використовуються у господарській діяльності або списані як зіпсовані, збільшує фінансовий результат до оподаткування. Тому така операція вплине на об’єкт оподаткування податком на прибуток.

Висновок:
Повернення бракованого товару, що не підлягає заміні чи ремонту, тягне за собою як бухгалтерські, так і податкові наслідки: оформлення акту списання, повернення коштів, складання розрахунку коригування до ПН та, у разі списання для негосподарського використання, - зведеної податкової накладної з типом причини «13» відповідно до п. 198.5 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!