Заголовок тимчасово відсутній

Якщо ФОП отримав оплату за послуги надані у жовтні 2024 року лише у січні 2025 року перебуваючи на ЗС, то такі кошти включаються до доходу ФОП на ЗС.

Дохід і у ФОП на ЄП і у ФОП на ЗС виникає не на дату складання акту наданих послуг, а на дату отримання оплати за такі послуги, тобто за «касовим методом».

Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР, категорія 104.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41601

Однак, такі кошти не є об’єктом оподаткування ПДВ, оскільки зобов’язання з ПДВ виникає на дату «першої події» (п. 187.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528

Оскільки послуги було надано коли ФОП перебував на 3 групі ЄП і не був платником ПДВ, то при отриманні такої оплати вже при реєстрації такого ФОП як платника ПДВ, податкових зобов’язань з ПДВ у ФОП не буде. Тому, складати ПН і реєструвати її у ЄРПН у січні на дату отримання оплати за такі послуги ФОП не повинен.

Але ФОП на ЗС включає таку оплату до свого доходу на ЗС і може включити до своїх витрат на ЗС всі витрати, які були пов’язані з наданням таких послуг і які були фактично оплачені на ЄП, якщо у ФОП є первинні документи на такі витрати.

Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР, категорія 104.05: «Оскільки для визначення чистого оподатковуваного прибутку витрати фізичної особи – підприємця на загальній системі оподатковування формуються при отриманні доходу, то така фізична особа має право врахувати суму витрат, яка безпосередньо пов’язана з отриманням доходу, незалежно від того на якій системі оподаткування вони фактично були понесені https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28332

Раді допомогти, звертайтесь ще!