Заголовок тимчасово відсутній

Так, підприємство може прийняти рішення про ліквідацію ОЗ.

Норми п.33 НП(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o150 передбачають, що основний засіб вилучається з активів у разі:

- його вибуття;
- невідповідності критеріям активу.
Водночас п. 41 Методрекомендацій №561 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#n153 конкретизує: об'єкт основних засобів списується з балансу при його вибутті внаслідок продажу, ліквідації, безоплатної передачі, нестачі, остаточного псування або з інших причин невідповідності критеріям визнання активом. Тобто ліквідація ОЗ є всього лиш одним із варіантів їх вибуття внаслідок невідповідності критеріям визнання активом — зазвичай через відсутність імовірності отримання в майбутньому економічних вигід.

Для ліквідації ОЗ керівник підприємства чи уповноважена на те особа має видати наказ про призначення постійно діючої комісії (п. 42 Методрекомендацій №561), до обов'язків якої входить:

— здійснення огляду об'єкта, що підлягає списанню;

— встановлення причин невідповідності критеріям визнання активом;

— визначення осіб, винних у передчасному вибутті ОЗ, та внесення пропозицій щодо їх відповідальності;

— визначення можливості продажу (передачі) об'єкта іншим підприємствам, організаціям та установам або використання окремих вузлів, деталей, матеріалів, що можуть бути одержані при демонтажі, розбиранні (ліквідації) ОЗ, встановлення їх кількості та вартості;

— складання і підписання акта на списання ОЗ.

Оформляють вибуття ОЗ у разі їх списання (ліквідації) Актом на списання основних засобів або власним розробленим на підприємстві первинним документом, який повинен мати обов’язкові реквізити визначені в п.2 ст. 9 розд. ІІІ Закону № 996 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155 та бути затвердженим наказом керівника. Складені комісією акти на списання ОЗ відображають у бухгалтерському обліку після їх затвердження керівником.

Списання ОЗ з нульової залишковою вартістю відображають проведенням:

— Д-т 131 «Знос основних засобів» К-т 10 «Основні засоби» .

Для демонтажу (розібрання) об'єкта ОЗ можуть використовуватися послуги сторонньої організації або ж праця робітників підприємства. Вартість таких витрат потрапить на субрахунок 976 (Д-т 976 К-т 685, 66, 65).

Окрім того, під час ліквідації ОЗ можуть оприбутковуватися деталі, вузли й інші матеріали — Д-т 20 «Виробничі запаси» К-т 746 «Iнші доходи від звичайної діяльності» (згідно з п. 45 Методрекомендацій №561).

Щодо ПДВ надала роз’яснення ДПС https://vin.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/599610.html .

Відповідно до п. 189.9 ПКУ у разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.

Норма цього пункту не поширюється на випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням.

Тобто, не нараховують ПДВ при ліквідації ОЗ:

- у зв’язку з їх знищенням або руйнуванням унаслідок дії обставин непереборної сили;
- коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у т.ч. у разі викрадення;
- коли платник податку надає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання чи перетворення необоротних активів в інший спосіб, унаслідок чого необоротний актив не може використовуватися за первісним призначенням.
Платник ПДВ не нараховує податкові зобов’язання (у т. ч. компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ) у разі подання податківцям акта на списання ОЗ, складеного постійно діючою на підприємстві комісією. Цей первинний документ має містити всю необхідну інформацію, яка дозволяє ідентифікувати операцію. Форма його складання – довільна, головне, щоб акт підтверджував факт знищення, розібрання або перетворення ОЗ в інший спосіб.

Протягом дії правового режиму воєнного стану, не є такими, що використані платником у не оподатковуваних ПДВ операціях або в негосподарській діяльності, товари, придбані в оподатковуваних ПДВ операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили під час дії воєнного стану (п. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПК). Отже нараховувати ПДВ згідно з вимогами п. 198.5 ПКУ в разі списання втрачених ОЗ під час воєнного стану не потрібно.

Якщо ліквідація ОЗ не відповідає зазначеним причинам та не підтверджена відповідними документами, тоді потрібно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ за звичайною ціною, адже залишкова вартість дорівнює нулю. Визначити звичайну ціну може бути непросто, бо ОЗ зношене.

Можливо, у такому випадку доцільно продати такий ОЗ за умовну ціну або все ж таки оформити документи про неможливість використання через повний знос.

Якщо після ліквідації отримано матеріали , запчастини та ін. на них при оприбуткуванні ПЗ з ПДВ не нараховуються відповідно до п.189.10 ПКУ.

Роз’яснення ДПС щодо відображення в декларації з ПДВ https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/817513.html .

Раді допомогти, звертайтесь ще!