Заголовок тимчасово відсутній

Загалом законодавством це не передбачено.

Зазвичай, якщо підприємство продає об'єкт основних засобів за заниженою ціною (наприклад, нижче залишкової вартості активу), то у нього виникає необхідінсть донарахування ПДВ до мінбази (п. 188.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250316#n4551). У бухобліку такий донарахований ПДВ списують на витрати: Дт 949 Кт 641.

Якщо ж мова йде про продаж за заниженою ціною і це зумовлює виникнення у фізособи індивідуальної знижки, яка підлягає оподаткуванню податком на доходи та військовим збором (пп. "е" пп. 164.2.17 ПКУ), то за певних умов фізособа дійсно має внески кошти для покриття витрат на сплату військового збору. Це можливо, коли більше ніякого грошового доходу фізособі, з якого можна було б утримати такий збір, підприємство не виплачує.

Адже в такому разі мова йде про виплату фізособі негрошового доходу. Відповідно його розмір з метою оподаткування треба визначати за правилами п. 164.5 ПКУ, тобто із застосуванням натуркоефіцієнту. При цьому, на думку податкової, застосовувати натуркоефіцієнту під час обчислення суми військового збору не потрібне. Аргументують вони це тим, що в формулі із п. 164.5 ПКУ згадано лише про «податок», а от про «збір» там не мовиться. Позиція податкового органу з даного питання викладена в численних ІПК. Наприклад, в ІПК від 26.02.2025 р. № 1040/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК зауважено: «Водночас зауважуємо, що ст. 164 Кодексу встановлено особливості визначення бази оподаткування податком на доходи фізичних осіб для доходів у негрошовій формі, а саме базою оподаткування цим податком є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановлені згідно з Кодексом, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за формулою, визначеною п. 164.5 ст. 164 Кодексу, а саме: К = 100 : (100 - Сп),

де К – коефіцієнт; Сп – ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.

Тобто для обчислення коефіцієнту застосовується виключно ставка податку, а не збору, а отже відсутні законодавчі підстави для застосування коефіцієнту при нарахуванні військового збору на доходи у негрошовій форми».

В такому разі, як правило, донарахування доходу фізособи на суму податку на доходу відображають так: Дт 949 Кт 377 (у Вас, судячи із запитання, ця сума дорівнює, 7682,92 грн). А от утримання із такого оподатковуваного доходу військового збору (без застосування натуркоефіцієнту) показують так: Дт 377 Кт 642 (у Вас, знову ж таки, судячи із запитання, його розімр дорівнює 1750 грн). Тобто, якщо не застосувати натуркоефіцієнт, який враховує й ставку військового збору, то виходить, що фізособа ніби винна підприємству певну суму коштів (рівнозначну сумі військового збору). Якщо вона їх внесе, то буде запис: Дт 311 Кт 377 і тоді все закриється. А якщо ж цю суму підприємство сплатить самостійно, то у фізособи з’явиться новий доход в сумі такої погашеної суми. Більше про це описано за посиланням: https://7eminar.ua/news/4988-naturkoeficijent-dlya-podatku-na-doxodi-ta-viiskovogo-zboru-yak-zastosovuvati.

До речі, судячи із запитання, у Вас перша проводка: Дт 949 Кт 377 на суму 35000 грн взагалі не мала би бути. Звичайно, якщо ми правильно зрозуміли, і у Вас дійсно мова йде про утримання та сплату податків із суми індивідуальної знижки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!