Заголовок тимчасово відсутній

Адвокат, який провадить незалежну професійну діяльність (самозайнята особа), зобов’язаний подавати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, що настає за звітним. У декларації зазначаються доходи від незалежної професійної діяльності та інші доходи з джерел в Україні та за її межами. Оподатковуваним доходом є чистий дохід (доходи мінус документально підтверджені витрати, необхідні для провадження професійної діяльності).​

Ставка податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) становить 18% від чистого доходу. Крім того, сплачується військовий збір: 1,5% у 2024 році та 5% з 1 січня 2025 року. Сплата податкових зобов’язань здійснюється до 1 серпня року, що настає за звітним.​

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) нараховується на чистий дохід, але не менше мінімального страхового внеску за кожен місяць, у якому отримано дохід. У 2025 році мінімальний страховий внесок становить 1 760 грн на місяць. Якщо в окремому місяці дохід відсутній, адвокат має право не сплачувати ЄСВ за цей місяць.​

Звіт з ЄСВ подається разом з податковою декларацією про майновий стан і доходи до 1 травня року, що настає за звітним.

Питання щодо звітності та сплати ЄСВ для осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність (зокрема, адвокатів), дійсно іноді викликає запитання, тому надаємо детальне роз’яснення з посиланням на чинне законодавство та позицію податкових органів.

1. Об'єкт оподаткування: Для осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність, об'єктом нарахування ЄСВ є чистий дохід (дохід, зменшений на документально підтверджені витрати, необхідні для провадження цієї діяльності), але не менше розміру мінімального страхового внеску за кожен місяць, у якому отримано дохід (частина друга статті 7 Закону № 2464, частина п’ята статті 8 Закону № 2464).

2. Ставка ЄСВ: Становить 22% від об’єкта оподаткування (ч. 5 ст. 8 Закону України «Про ЄСВ» № 2464-VI).

3. Розрахунок і звітність: Особам, які провадять незалежну професійну діяльність, необхідно подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи разом із додатком ЄСВ 1 (п.п. 1 п. 6 розд. І Інструкції № 859). Строк подання декларації — до 1 травня року, що настає за звітним (п. 49.18.4 ПКУ).

4. Сплата ЄСВ: Здійснюється авансовими внесками щокварталу — до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом (абзац 3 частини восьмої статті 9 Закону № 2464). Це означає, що:

за І квартал — до 20 квітня;

за ІІ квартал — до 20 липня;

за ІІІ квартал — до 20 жовтня;

за IV квартал — до 20 січня наступного року.

5. Остаточний розрахунок: Закон № 2464 не містить окремого строку для остаточної сплати ЄСВ за підсумками року. Однак, з урахуванням того, що звітність подається у складі декларації до 1 травня, застосовується п. 57.1 ПКУ, згідно з яким сума зобов’язання має бути сплачена протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації.

Позиція податкової служби:

Згідно з п.п. 1 п. 6 розд. І Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 № 859 із змінами та доповненнями (далі – Наказ № 859), особи, які провадять незалежну професійну діяльність, формують та подають додаток ЄСВ 1 «Розрахунок сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» (далі – Додаток ЄСВ 1) у складі податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженої Наказом № 859, яка подається платниками, за звітний період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб – до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розд. IV ПКУ.

Водночас, п. 57.1 ст. 57 ПКУ встановлено, що платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених ПКУ.

Порядок нарахування, обчислення і сплати єдиного внеску визначається Законом № 2464, а в частині адміністрування регулюється ПКУ, та прийнятими відповідно до них нормативно-правовими актами центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує фінансову політику (частина четверта ст. 8 Закону № 2464).

Законом № 2464 не визначено терміну проведення остаточного розрахунку єдиного внеску особами, які проводять незалежну професійну діяльність, проте оскільки зазначена категорія осіб подає звітність у складі Декларації у строки та порядку, встановлені ПКУ, то на них, відповідно, розповсюджуються загальні норми п. 57.1 ст. 57 ПКУ, оскільки зазначене не суперечить частині першій ст. 2 Закону № 2464 та відповідає приписам частини четвертої ст. 8 Закону № 2464.

Враховуючи викладене, суми єдиного внеску, сплачені особами, які провадять незалежну професійну діяльність, протягом року (до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня звітного року, та до 20 січня року, наступного за звітним роком), враховуються такими платниками при остаточному розрахунку єдиного внеску за календарний рік, який обчислюється згідно з даними, зазначеними у Декларації.

Платники формують та подають Додаток ЄСВ 1 у складі Декларації до 1 травня року, наступного за звітним, та сплачують єдиний внесок протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку.

Тож, остаточний платіж ЄСВ за підсумками року має бути здійснений до 10 травня року, що настає за звітним.

Раді допомогти, звертайтесь ще!