Заголовок тимчасово відсутній

Страховий платіж сплачений в квітні слід порівнювати із заробітною платою квітня.

Відповідно до пп. «в» п.164.2.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 не є базою оподаткування сума сплачена роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 % нарахованої заробітної плати такому працівнику.

У разі якщо сума сплачених підприємством страхових платежів за договором перевищує вказаний розмір, то суму перевищення включайте до загального місячного оподатковуваного доходу працівника (лист ДПС від 30.06.2022 р. № 6360/6/99-00-24-03-03-06).

Сума перевищення оподатковується ПДФО за ставкою 18% та військовим збором 5%.

Порівняння потрібно проводити в місяці здійснення страхового платежу. Якщо перерахування страхового платежу за договором здійснюється авансом за квартал, наприклад в квітні, то порівнювати цей платіж потрібно з місячною заробітною платою працівника за квітень. Варіант розподілу платежу на умовні частини відповідно кількості місяців дії договору не передбачений. А ось якщо договором перебачено помісячне перерахування страхових платежів, то потрібно порівнювати з зарплатою щомісяця.

Порівняння здійснюється після остаточного розрахунку заробітної плати. Якщо на момент перерахування страхового внеску заробітна плата за відповідний місяць ще не нарахована, податки з усієї суми страхового платежу сплачується під час перерахування страхової виплати (ЗІР, категорія 103.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39171). Після нарахування заробітної плати здійснюється перерахунок податків.

В бухобліку:

перерахування внесків страховій компанії Дт 654 – Кт 311

нарахування доходу працівнику Дт 39 – Кт 663

взаємозалік заборгованостей Дт663 – Кт 654

утримання ПДФО та ВЗ з суми перевищення Дт 661 - Кт 641 (642)

перераховано до бюджету ПДФО та ВЗ Дт 641 (642) - Кт 311

Віднесено на витрати щомісячний платіж Дт 949 – Кт 39 .

Раді допомогти, звертайтесь ще!