Заголовок тимчасово відсутній

Підлягає оподаткуванню податком на доходи нерезидента в загальному випадку, але, оскільки з Королівством Нідерланди укладено міжнародну угоду про уникнення подвійного оподаткування https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/528_654#o85 , у разі надання нерезидентом довідки — податок не стягується.

Не підлягає оподткуванню ПДВ.

Аргументація:

Агентська винагорода названа серед тих видів доходів, які підлягають обкладенню податком на репатріацію (п.п. «з» п.п. 141.4.1 ПКУ): «з) брокерська, комісійна або агентська винагорода, отримана від резидентів стосовно брокерських, комісійних або агентських послуг, наданих нерезидентом або його постійним представництвом на території України на користь резидентів». Але, щодо "територіїї Україніи", є діюча ІПК, що відображає позицію податкового органу, в які зробелно наступний виновок (цитата):

Перелік доходів, отриманих нерезидентом із джерелом їх походження з України, визначено п.п. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодексу.

До таких доходів нерезидента включаються, зокрема, доходи у вигляді брокерської, комісійної або агентської винагороди, отриманої від резидентів або постійних представництв інших нерезидентів стосовно брокерських, комісійних або агентських послуг, наданих нерезидентом або його постійним представництвом на території України на користь резидентів (п.п. «й» п.п. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодексу).

При цьому ключовою умовою для оподаткування такого доходу є здійснення фактичних виплат брокерської, комісійної або агентської винагороди стосовно брокерських, комісійних або агентських послуг.

Отже, доходи нерезидента у вигляді брокерської, комісійної або агентської винагороди, отриманої від резидента за виконані брокерські, комісійні або агентські послуги на користь такого резидента, підлягають оподаткуванню відповідно до вимог п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу, якщо інше не встановлено правилами міжнародного договору, незалежно від місця надання нерезидентом зазначених послуг.

Також в ЗІР є наступна консультація https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34609, в якій пропонується виключно індивідуальний підхід до кожного випадку.

Але, незважаючи на цей висновок, не наразовувати податок можливо якщо з країною-нерезидентом укладений договір про уникнення подвійного оподаткування (про це прямо зазначено в цитаті).

Агентська винагорода — це дохід від підприємницької діяльності. Положення міжнародної угооди передбачають, що доходи від підприємницької діяльності підлягають обкладенню в країні-нерезидента.

Отже, нерезидент надає ДОВІДКУ, то ви не утримуєте податок на репатріацію при виплаті агентської винагороди нерезиденту.

Щодо ПДВ. Розглядаємо застосування підпункту "є" пункту 186.3 (щодо місця надання послуг). Приходимо до висновку, що вказані послуги не вважатимуться такими, що надаються на території України, та відповідно не є об’єктом оподаткування.

Вступна частина пункту 186.3 встановлює правило: місцем постачання послуг вважається місце реєстрації отримувача послуг, якщо йдеться про конкретно перелічені у цьому пункті послуги.
Далі йде закритий перелік таких послуг у підпунктах а) — и).

Формулювання:

"є) надання посередницьких послуг від імені та за рахунок іншої особи або від свого імені, але за рахунок іншої особи, якщо забезпечується надання покупцю послуг, перерахованих у цьому пункті"
Це умовний приєднувальний підпункт, який не є самостійним видом послуг, а залежить від змісту інших підпунктів.

Тобто: посередницькі (агентські) послуги підпадають під дію п. 186.3 тільки тоді, коли вони стосуються надання послуг, зазначених у підпунктах а)–и).
Посередництво у купівлі-продажу товарів сюди не входить, оскільки купівля-продаж товарів не є "послугою", тим більше не згадується серед переліку п. 186.3.

Якщо агент (нерезидент чи резидент) укладає договори купівлі-продажу товарів з покупцями від імені компанії — це не підпадає під дію п. 186.3, отже, місцем постачання таких агентських послуг буде місце постачальника (агента) за загальним правилом п. 186.1.
Якщо ж агент надає послуги з продажу інформаційних, консалтингових, рекламних, юридичних тощо послуг, які прямо згадані в інших підпунктах п. 186.3, — тоді підпункт "є" активується, і місце постачання переноситься до місця реєстрації отримувача (покупця таких послуг).
Отже, підпункт "є" застосовується виключно до посередництва, яке стосується послуг, перелічених у п. 186.3 ПКУ.

Він не застосовується до ситуацій, коли агент укладає договори на продаж товарів (продукціїї), навіть якщо це агентський договір від імені чи за рахунок іншої особи. Отже, оподаткуванню ПДВ не підлягає.

Якщо агент продає послуги, які є в переліку (наприклад, інформаційні чи юридичні) — підпадає під п. 186.3, і місце постачання буде місце реєстрації покупця., тоді - підлягає оподткуванню.

Раді допомогти, звертайтесь ще!