Заголовок тимчасово відсутній

Підприємство, яке є резидентом Дія Сіті та перебуває на податку на виведений капітал, має право створити резерв для виплати премій як працівникам, так і гіг-спеціалістам. Такий резерв повинен бути належно обґрунтований і документально оформлений, зокрема через відповідні внутрішні нормативні документи. Найперше, варто розробити та затвердити Положення про преміювання, в якому будуть чітко зазначені умови, розміри та порядок виплати премій. Цей документ стане основою для формування резерву. Крім того, необхідно оформити Наказ про створення резерву з вказівкою обсягів, мети та періоду його використання. Доцільно також підготувати розрахункові матеріали, які підтверджують прогнозовану потребу в коштах для преміювання протягом року. В обліковій політиці підприємства повинно бути передбачено створення резервів, включаючи алгоритм їх формування.

В бухгалтерському обліку така операція регулюється положеннями П(С)БО 11 «Зобов’язання» та П(С)БО 26 «Виплати працівникам». При створенні резерву проводиться запис по дебету рахунків витрат — наприклад, 92 «Адміністративні витрати» або 93 «Витрати на збут» — залежно від функціонального призначення працівників, і по кредиту рахунку 471 «Забезпечення виплат працівникам». Коли настає момент виплати премії, використовується раніше сформований резерв: дебетується рахунок 471, а кредитується рахунок 66 «Розрахунки з оплати праці».

Щодо гіг-спеціалістів, варто зазначити, що правова природа їхніх відносин із компанією є цивільно-правовою. Умови преміювання мають бути чітко прописані в гіг-контракті. Формування резерву на виплату таким особам не є обов’язковим з точки зору стандартів бухгалтерського обліку, але можливе за наявності обґрунтування та передбачення в документах. У такому випадку застосовується подібний механізм обліку, як і щодо працівників.

У контексті податкового обліку підприємств, що перебувають на ПНВК, слід звернути увагу на те, що об’єктом оподаткування є операції з виведення капіталу, а не витрати як такі. Виплати у вигляді премій працівникам або гіг-спеціалістам зазвичай не потрапляють під ознаки виведення капіталу, якщо здійснюються на ринкових умовах. Водночас, якщо такі премії виплачуються особам, пов’язаним з власниками або керівництвом підприємства, податкові органи можуть визнати їх прихованим виведенням капіталу, що призведе до нарахування податку. Тому дуже важливо обґрунтувати ці виплати документально, дотримуючись принципів звичайної ділової практики.

Раді допомогти, звертайтесь ще!