Заголовок тимчасово відсутній

Так, може.

ТОВ А 26.03 заплатив за товар ТОВ В, то він мав отримати від податкову накладну зареєстровану в ЄРПН на 60 000,00 . Таку ПН ТОВ А має повне право в загальному порядку зарахувати до свого податкового кредиту (п. 198.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10080)

Потім відбувається операція з переведення боргу від ТОВ В до нового ТОВ С. Така операція на ПДВ-облік жодної зі сторін договору про переведення боргу, зокрема і ТОВ А не впливає. Адже відповідно до пп. 196.1.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4694) операції з переведення будь-якого боргу (у т.ч. і товарного) не є об’єктом обкладення ПДВ.

Відповідно листи ДПСУ від 15.02.2024 р. № 754/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК, від 26.02.2024 р) податківці вважають якщо після переведення боргу ТОВ В не повертатиме ТОВ А отриманий від нього аванс, то немає законодавчих підстав для складання ТОВ В РК до ПН на зменшення сум податкових зобов’язань з ПДВ, бо не виникає жодної з обставин, з п. 192.1 ПКУ(https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4620), яка викликає необхідність складання РК до ПН. Але і ТОВ А не може скористатись кредитом, так як фактичної операції з постачання товарів між ТОВ А і ТОВ В не відбулося. Тобто вони хотіли б, щоб ТОВ А нарахували компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до пункту п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931)

На наше переконання, такий підхід контролерів неправильний, бо коли ТОВ В не здійснює постачання товару, а переводить свій борг на ТОВ С, то у нього взагалі зникає об’єкт обкладення ПДВ, адже операція постачання товару ТОВ А не відбувається. Тому він має повне право скласти зменшуючий РК до ПН, датою отримання авансу 26.03, тим самим обнулити (після реєстрації РК) раніше нараховані податкові зобов’язання.

Якщо ТОВ В діяте так, то ТОВ А не доведеться нараховувати компенсуючих зобов’язань, а потрібно зареєструвати зменшуючий РК, отриманий від ТОВ В. Тоді ні ПН на аванс, ні РК на зменшення до неї в декларації можна не відображати.

Коли ТОВ А отриманає від ТОВ С, ТОВ С має скласти ПН на ТОВ А на дату першої події, тобто або на дату, коли він отримає кошти від ТОВ В, або на дату, коли відвантажує товар ТОВ А в залежності, яка подія сталася раніше.

Проблема в тому, що ПН ТОВ С буде складено не на дату першої події для ТОВ А, адже для нього такою подією є перерахування авансу ТОВ В, а не отримання коштів ТОВ С від ТОВ В чи постачання ТОВ С товару ТОВ А. Тому, можуть бути питання при перевірці.

Отже, ТОВ С може зареєструвати податкову на ТОВ А, але це буде кредит під питання. ТОВ А, котрий розраховує під час переведення боргу на податковий кредит від ТОВ С слід готуватися відстоювати таке право.