Валютні операції: врахування імпорту, повернення та продаж валюти

Повернення купленої валюти через її незарахування постачальнику доцільно відображати через розподільчий рахунок (субрахунок 316), оскільки відповідно до вимог НБУ така валюта підлягає обов'язковому продажу банком. Комісія банку-кореспондента у сумі 30 євро включається до адміністративних витрат, а продаж валюти відображається через субрахунок 334 із визначенням курсових різниць і фінансового результату від продажу валюти.

Відповідно до Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого постановою Правління НБУ № 5, повернена іноземна валюта, яка була куплена та перерахована нерезиденту, але не зарахована на його рахунок, підлягає обов'язковому продажу банком без доручення клієнта не пізніше наступного робочого дня після її зарахування на розподільчий рахунок. Саме тому така валюта не надходить на поточний валютний рахунок підприємства, а обліковується на субрахунку 316 «Спеціальні рахунки в іноземній валюті».

03.09.2026 операції відображаються так:

Перераховано гривню на купівлю валюти — Дт 333 – Кт 311

Зараховано куплену валюту на поточний валютний рахунок за офіційним курсом НБУ — Дт 312 – Кт 333

Відображено різницю між курсом купівлі банку та курсом НБУ — Дт 942 – Кт 333

Відображено комісію банку за купівлю валюти — Дт 92 – Кт 311 (або Кт 333)

Перераховано валюту нерезиденту як аванс (або в оплату кредиторської заборгованості) — Дт 371 (або 632) – Кт 312

04.09.2026 після повернення коштів банком-кореспондентом:

Відображено комісію банку-кореспондента у сумі 30 євро у складі адміністративних витрат — Дт 92 – Кт 371 (або 632)

Зараховано повернену валюту (за мінусом 30 євро) на розподільчий рахунок — Дт 316 – Кт 371 (або 632)

Курсову різницю за монетарною заборгованістю відображають відповідно до НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00:

при позитивній різниці — Дт 371 (632) – Кт 714;
при від'ємній різниці — Дт 945 – Кт 371 (632).
07.09.2026 під час обов'язкового продажу валюти:

Відображено курсову різницю за залишком валюти на розподільчому рахунку:

при позитивній різниці — Дт 316 – Кт 714;
при від'ємній різниці — Дт 945 – Кт 316.
Списано валюту з розподільчого рахунку для продажу — Дт 334 – Кт 316

Зараховано гривневі кошти від продажу валюти на поточний рахунок — Дт 311 – Кт 334

Відображено комісію банку за продаж валюти — Дт 92 – Кт 334 (або Кт 311)

Фінансовий результат від продажу валюти визначається шляхом порівняння гривневої суми, отриманої від продажу, з балансовою вартістю валюти за курсом НБУ на дату продажу:

якщо курс продажу вищий за курс НБУ — Дт 334 – Кт 711;
якщо курс продажу нижчий за курс НБУ — Дт 942 – Кт 334.

Раді допомогти, звертайтесь ще!