Питання про ринкову вартість авто та нарахування ПДВ

Достатньо підтвердити договірну ціну будь-якими доказами ринку (у т.ч. довідкою про середньоринкову вартість), але для ПДВ базою все одно буде балансова вартість 1 200 тис. грн без ПДВ, а не 850 тис. грн.

Обґрунтування

1. Статус довідки Мінекономіки. Середньоринкова вартість для транспортного податку визначається Мінекономіки за Методикою, затвердженою постановою КМУ від 18.02.2016 №66, і використовується для цілей статті 267 ПКУ, тобто для транспортного податку. Для ПДВ і податку на прибуток ПКУ не встановлює обов’язкового джерела «ринкової» ціни, тому така довідка може бути одним із доказів звичайності ціни, але не змінює правил визначення бази ПДВ.

2. База ПДВ при продажу авто як необоротного активу. Відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України, при постачанні необоротних активів база оподаткування ПДВ визначається за договірною вартістю, але не нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухобліку на початок звітного періоду. Тому якщо балансова вартість авто 1 200 тис. грн без ПДВ, а договірна (850 тис. грн, у т.ч. ПДВ) нижча, ПДВ потрібно нарахувати, виходячи з 1 200 тис. грн як мінімальної бази. На практиці складають одну ПН на договірну вартість і другу – на суму перевищення мінбази над ціною продажу.

3. Роль ринкової ціни. Для ПДВ ринкова (середньоринкова) вартість авто значення не має, якщо облік ведеться як необоротного активу і є балансова вартість. Довідка про середньоринкову вартість корисна радше для мінімізації ризиків щодо ПДФО додаткового блага при продажу фізособі, але не дає права зменшити ПДВ-базу нижче балансової вартості.

У цій ситуації ПДВ слід розраховувати саме з 1 200 тис. грн без ПДВ, незалежно від того, що договірна (ринкова) ціна 850 тис. грн менша.