Заголовок тимчасово відсутній

Ні, ТОВ може не дотримуватись 4%, тільки на суму перевищення потрібно застосувати збільшуючу податкову різницю (якщо ТОВ застосовує податкові різниці).

З 2025 року і до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, збільшений «благодійний ліміт» до 8% для пп. 140.5.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 для платників податку на прибуток, які проводять коригування фінансового результату до оподаткування.

Але є умова: не менше 4% благодійної допомоги оподаткованого прибутку минулого року має бути перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових організацій.

Відповідні норми наведені в новому п. 72 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ.

Тобто за загальним правилом, підприємства з річним доходом, що перевищує 40 млн гривень, зобов’язані застосовувати податкові різниці, зокрема різницю, передбачену статтею 140.5.9. Податкового кодексу України («ПКУ»), яка дозволяє відносити на витрати тільки суму благодійної допомоги, що не перевищує 4% (або 8% за дотриманням вимог п.72) оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

Тому, у разі, якщо сума благодійної допомоги перевищує 4% (або до 8% з 2025р. при виконанні умов п.72 підрозділу 4 р.ХХ ПКУ ) оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, підприємство має збільшити свій фінансовий результат до оподаткування на суму такого перебільшення. Така різниця застосовується у випадку здійснення операцій із неприбутковими організаціями, внесеними до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів або передачі товарів чи послуг.

Слід звернути увагу, що за загальним правилом, якщо надання благодійної допомоги здійснюється юридичній особі, що не має статусу неприбуткової організації, внесеної в реєстр, підприємство, що надає таку допомогу, має збільшити свій фінансовий результат до оподаткування на всю суму такої допомоги відповідно до ст. 140.5.10 ПКУ.

Також збільшуючу різницю застосовують якщо благодійна допомога надається:
- особам, що не є платниками податку на прибуток (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб), та платникам податку на прибуток, які оподатковуються за ставкою 0 відс. відповідно до п. 44 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ;
- суб’єктам сфери фізичної культури і спорту (згідно з переліком, визначеним пп. 140.5.14 ст. 140 ПКУ), внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій, на суму благодійної допомоги, яка перевищує 8% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.
Коригування фінансового результату до оподаткування не здійснюється при наданні благодійної допомоги чи безоплатному перерахуванні (передачі) коштів, товарів (робіт, послуг) на користь юридичних осіб:

- що є платниками податку на прибуток;
- громадським об’єднанням та/або благодійним організаціям та/або центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері охорони здоров’я, та/або іншим центральним органам виконавчої влади, які реалізують державну політику у сферах санітарного та епідемічного благополуччя населення, контролю якості та безпеки лікарських засобів, протидії ВІЛ-інфекції/СНІДу та іншим соціально небезпечним захворюванням, та/або особі, уповноваженій на здійснення закупівель у сфері охорони здоров’я, та/або закладам охорони здоров’я державної та/або комунальної власності, та/або структурним підрозділам з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, протягом дії карантину, встановленого КМУ на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19);
неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру, якщо така допомога підпадає під дію положень п. 33 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ.
Роз’яснення податківців https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/429327.html

Щодо ПДВ, то відповідно до ст. 197 ПКУ, надання благодійної допомоги, зокрема безоплатне постачання товарів / послуг благодійним організаціям, утвореним і зареєстрованим відповідно до законодавства, а також надання такої допомоги благодійними організаціями набувачам (суб'єктам) благодійної допомоги відповідно до законодавства про благодійну діяльність та благодійні організації звільняється від оподаткування ПДВ.

Також, на період воєнного стану діє спеціальна норма ПКУ, передбачена п.п. 69.5 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення», яка встановлює, що не є об’єктом оподаткування ПДВ операції з добровільної передачі або відчуження, або вилучення товарів, зокрема підакцизних, надання послуг на користь:

- ЗСУ та добровольчих формувань територіальних громад, Нацгвардії України, СБУ, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони держави, органам місцевого самоврядування, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладам охорони здоров’я державної, комунальної власності
Окрім того, такі операції не мають відшкодовуватись для цілей застосування пільги.
Документальне оформлення данання благодійної допомоги:

- лист-запит/прохання щодо надання допомоги із зазначенням виду благодійної допомоги та її цільового призначення;
- або лист-пропозиція від підприємства, в якому висловлюють бажання добровільно надати допомогу, зазначити її вид та цілі на які буде спрямовано таку допомогу. У такому разі варто також отримати відповідь про згоду на отримання такої допомоги.
- може бути укладений договір дарування або пожертви, де варто зазначити податковий статус одержувача.
- наказ по підприємству про погодження керівником надання благодійної допомоги.
Причому у наказі слід прописати:

-ціль надання допомоги;
-вид допомоги, її розмір;
-реквізити отримувача допомоги;
-осіб, відповідальних за передання допомоги.
Передачу благодійної допомоги кінцевому набувачу фіксують:

-платіжним дорученням - при перерахуванні коштів;
-актом приймання-передачі благодійної допомоги - у випадку передачі товарів чи наданні послуг.
Причому у акті обов'язково зазначають:

-назву документа;
-реквізити сторін;
-ціль, зміст та обсяг операції;
-дату складання, підписи сторін.
ДПС повідомляє https://cv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/754599.html .

У бухгалтерському обліку витрати списуємо на рахунок 949.

Більше інформації https://7eminar.ua/news/5801-blagodiinist-pid-cas-viini-zmini-do-pku-shhodo-pdfo-ta

Раді допомогти, звертайтесь ще!