Заголовок тимчасово відсутній

За загальним правилом ст. 141 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=4101#n10752) при виплаті доходів нерезидентам у вигляді процентів резидент має уторимувати та сплачувати до бюджету податок на репатріацію за ставкою 15%.

За правидами Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/196_016#n98):

"Стаття 11 Проценти

1. Проценти, що виникають у Договірній Державі і сплачуються резиденту іншої Договірної Держави, можуть оподатковуватись у цій іншій Державі, якщо такий резидент є особою - фактичним власником таких процентів.

2. Однак такі проценти можуть також оподатковуватись у Договірній Державі, в якій вони виникають, і відповідно до законодавства цієї Держави, але якщо особа - фактичний власник процентів є резидентом іншої Договірної Держави, податок, що стягується таким чином, не повинен перевищувати 2 відсотків від загальної суми процентів. Спосіб застосування цих обмежень встановлюється компетентними органами Договірних Держав за взаємною домовленістю.

3. Термін "проценти" у випадку використання в цій статті означає дохід від боргових вимог будь-якого виду, незалежно від іпотечного забезпечення і незалежно від володіння правом на участь у прибутках боржника, і зокрема, дохід від урядових цінних паперів і дохід від облігацій чи боргових зобов'язань, у тому числі премії та винагороди, що сплачуються стосовно таких цінних паперів, облігацій та боргових зобов'язань.

4. Положення пунктів 1 і 2 цієї статті не застосовуються, якщо особа - фактичний власник процентів, яка є резидентом Договірної Держави, здійснює підприємницьку діяльність в іншій Договірній Державі, в якій виникають проценти, через розташоване в ній постійне представництво, і боргова вимога, на підставі якої сплачуються проценти, справді пов'язана з таким постійним представництвом. У такому випадку застосовуються положення статті 7 цієї Конвенції.

...6. Якщо з причин особливих відносин між платником і особою - фактичним власником процентів, або між ними обома і будь-якою іншою особою, сума процентів, що стосується боргової вимоги, на підставі якої вона сплачується, перевищує суму, яка була б погоджена між платником і особою - фактичним власником процентів, за відсутності таких відносин, положення цієї статті застосовуються тільки до останньої згаданої суми. У такому випадку надмірна частина платежу, як і раніше, підлягає оподаткуванню відповідно до законодавства кожної Договірної Держави з належним урахуванням інших положень цієї Конвенції..."

Отже, знижена ставка оподаткування процентів 2 % може бути застосована за таких умов:

1) отримувач процентів - є фактичним отримувачем (бенефіціаром), цих процентів, тобто не є номінальним їх отримувачем або агентом іншого (фактичного) отримувача процентів.

2) фактичний отримувач процентів є резидентом Республіки Кіпр, що підтерджено довідкоюпро резиденство за правилами ст. 103 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=4101#n2311)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!